Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Проводки по договору цессии у цедента в 1с 8 3

Проводки по договору цессии у цедента в 1с 8 3

Цессия в бухгалтерском учете


Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий). При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр. Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат.

384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах. Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.).

Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  1. Другие существенные условия.
  2. Реквизиты прежнего договора.
  3. Причина возникновения права требования долга.
  4. Цена сделки.
  5. Сроки погашения.
  6. Сумма и содержание обязательств.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров.

Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно.

Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В апреле 2020 г. организация «Рассвет» приобрела у первоначального кредитора (организации «Цедент») денежное требование, возникшее из договора поставки, за 520 000 руб. без НДС. Величина дебиторской задолженности составляет 600 000 руб., в том числе НДС 20% (100 000 руб.).

Через некоторое время в этом же квартале денежное требование было переуступлено новому кредитору (организации «Цессионарий») за 556 000 руб., в том числе НДС. Так как для дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, выполняются все условия, перечисленные в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», то в соответствии с п.

2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», то в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 данная дебиторская задолженность относится к финансовым вложениям организации.

В соответствии с п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, в соответствии с п. 9 ПБУ 19/02 признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Таким образом, в нашем примере первоначальная стоимость финансового вложения определяется исходя из цены приобретения дебиторской задолженности и составляет 520 000 руб.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость приобретенного права требования отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с уступившим это право кредитором (цедентом). В соответствии с п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Так как величина дебиторской задолженности составляет 600 000 руб., а уступлена задолженность за 520 000 руб., то, соответственно, организация «Цедент» организации «Рассвет» никакую сумму НДС не предъявляет.

Если для организации приобретение денежного требования не является случайной разовой операцией, то имеет смысл для автоматизации учета начать выполнение нашего примера с небольших настроек программы. Я предлагаю добавить в справочник Виды номенклатуры новый элемент. Назвать его, например, «Право требования долга» и не забыть установить флажок Услуга (Рис.

1). Рис. 1 Затем к созданному нами виду номенклатуры в регистре сведений Счета учета номенклатуры надо прописать счета учета:

  1. счет доходов − 91.01 «Прочие доходы»;
  2. счет учета − 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг»;
  3. НДС по приобретенным ценностям − 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;
  4. счет расходов − 91.02 «Прочие расходы»;
  5. НДС по реализации − 91.02 «Прочие расходы».

Настройка регистра Счета учета номенклатуры показана на Рис. 2. Рис. 2 Теперь приступим непосредственно к выполнению примера. Для отражения операции по приобретению денежного требования в программе можно воспользоваться документом Поступление с видом операции Услуги.

В «шапке» документа указывается контрагент-цедент и заключенный с ним договор об уступке права требования долга. Договор должен иметь вид С поставщиком, а также в договоре можно указать заполнение ставки НДС в документах − Без НДС.

В качестве счета расчетов с цедентом можно выбрать счет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».

В табличной части документа выбирается (создается) соответствующая номенклатура с новым видом Право требования долга и ее стоимость.

Ставка НДС и счета учета в бухгалтерском и налоговом учете заполнятся автоматически. Остается только заполнить аналитику счета 58.05. При проведении документ оприходует приобретенное право требования по дебету счета 58.05 в корреспонденции с кредитом счета 76.05. Пример документа и результат его проведения показаны на Рис.
Пример документа и результат его проведения показаны на Рис.

3. Рис. 3 Для перечисления денежных средств цеденту в программе можно воспользоваться документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.

Пример заполнения документа и его проводка приведены на Рис. 4. Рис. 4 В конце июня денежное требование было переуступлено за 556 000 руб.

организации «Цессионарий». На дату переуступки денежного обязательства в бухгалтерском учете отражается выбытие финансового вложения.

В соответствии с п. 25 ПБУ 19/02 выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи и пр.

Стоимость выбывшего финансового вложения в соответствии с п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» признается прочим расходом организации.

Выручка от переуступки денежного требования в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» учитывается в составе прочих доходов.

У организации «Рассвет» в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ возникает налоговая база по НДС в размере превышения суммы выручки над суммой расходов на приобретение данного денежного требования.

В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2-4 ст. 155 настоящего Кодекса используется расчетная налоговая ставка 20/120. Следовательно, сумма НДС составляет 6 000 руб.

((556 000 – 520 000) * 20/120)). Исчисленная сумма НДС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость». В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.

Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

Для правильного отражения в целях налогообложения прибыли доходов и расходов, связанных с реализацией финансовых услуг, необходимо в программе в качестве аналитики счета 91 использовать статью прочих доходов и расходов с видом Реализация права требования как оказания финансовых услуг. Для отражения в программе вышеназванной операции можно воспользоваться документом Операция либо документом Реализация с видом операции Услуги с последующим редактированием результата его проведения.

Для отражения в программе вышеназванной операции можно воспользоваться документом Операция либо документом Реализация с видом операции Услуги с последующим редактированием результата его проведения.

Мы выберем второй путь, так как он менее трудоемкий. В «шапке» документа Реализация указывается контрагент-цессионарий и договор с ним, который имеет вид С покупателем.

В качестве счета расчетов с цессионарием можно выбрать счет 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».

В табличной части документа выбирается (создается) соответствующая номенклатура и указывается ее цена.

Ставка НДС должна иметь значение 20/120.

Нужная сумма НДС указывается вручную. Счета учета доходов, расходов и НДС заполняются автоматически, необходимо только указать правильную аналитику счета 91 (статью прочих доходов и расходов с видом Реализация права требования как оказания финансовых услуг).

Счет-фактура в данном документе не выставляется. При проведении документ признает доходы в бухгалтерском учете и в целях налогообложения (Дт 76.06 – Кт 91.01) и начислит в бухгалтерском учете НДС (Дт 91.02 − Кт 68.02). Также документ сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Пример документа Реализация и результат его проведения показаны на Рис. 5. Рис. 5 К сожалению, этот документ не позволяет нам сформировать правильный счет-фактуру и корректную запись в книгу продаж. Поэтому нам придется отредактировать движения документа и заняться счетом-фактурой отдельно.

В результатах проведения документа включим флажок Ручная корректировка и удалим запись в регистр НДС Продажи.

Так как мы уже начали корректировку, почему бы нам не добавить сразу сюда проводку, отражающую выбытие финансового вложения и признание расходов в бухгалтерском и налоговом учете?

В дебете новой проводки укажем счет 91.02. В качестве его аналитики выберем статью прочих доходов и расходов − Реализация права требования как оказания финансовых услуг (как и в выручке) и соответствующую номенклатуру.

В кредите укажем счет 58.05 и выберем аналитику, соответствующую выбывшему финансовому вложению.

Укажем суммы в бухгалтерском и налоговом учете (520 000 руб.). После окончания корректировки не забудем нажать кнопку «Записать и закрыть».

Проводки документа после корректировки показаны на Рис. 6. Рис. 6 Для формирования счета-фактуры и отражения начисленного НДС в книге продаж воспользуемся документом Отражение начисления НДС (документ удобно создать на основании документа Реализация, что мы и сделаем). На закладке Главное укажем нужный нам код вида операции 14 − Реализация прав, пп.

1-4 ст. 155 НК РФ. Флажок Формировать проводки в данном случае не включаем, так как НДС в бухгалтерском учете мы уже начислили. В табличной части на закладке Товары и услуги укажем сумму 36 000 руб.

вместо 556 000 руб. В «подвале» документа выпишем счет-фактуру. При проведении документ сформирует только необходимую нам запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж). Пример заполнения документа Отражение начисления НДС и результат его проведения представлены на Рис.

7. Рис. 7 Посмотрим выписанный нами счет-фактуру. В соответствии с пп. «д», «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, при переуступке права требования по графе 5 счета- фактуры указывается налоговая база по НДС в размере превышения суммы выручки от переуступки права требования над суммой расходов на приобретение данного права требования, а в графе 8 — сумма НДС, исчисленная исходя из налоговой ставки применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 (Рис.

8). Рис. 8 Поступление денежных средств от цессионария можно отразить в программе с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя. Документ Поступление на расчетный счет и его проводка приведены на Рис.

9. Рис. 9 Теперь обратим внимание на регламентированную отчетность.

В Декларации по НДС сумма НДС, начисленная при уступке права требования долга, отразится в Разделе 3 в строке 030. Фрагмент декларации представлен на Рис. 10. Рис. 10 В Декларации по налогу на прибыль результаты операций по реализации прав требования долга, как реализации финансовых услуг, отражаются в Приложении 1 и Приложении 2 к Листу 02 соответственно в строках 013 и 059.

10. Рис. 10 В Декларации по налогу на прибыль результаты операций по реализации прав требования долга, как реализации финансовых услуг, отражаются в Приложении 1 и Приложении 2 к Листу 02 соответственно в строках 013 и 059. Фрагменты декларации представлены на Рис.

11. Рис. 11

Порядок отражения операций у цедента

Согласно договору цессии, кредитор передает цессионарию собственные имущественные права, учитываемые в балансе по счету 91. Реализуя права требования, кредитор получает выручку, которую следует отражать по Кт 91.1.

Сумма выручки учитывается в размере, предусмотренном договором. Читайте также статью: → «».При отражении полученного дохода, цедент отражает проводку по Дт 76 (субсчет Договора уступки права требования):

  1. Дт 76 Кт 91.1.

Если цедент реализовал право требования долга по цене выше, чем он учитывается на балансе, на разницу сумм следует начислить НДС:

  1. Дт 93.3 Кт 68 НДС.

По факту реализации, цедент списывает с баланса стоимость права требования:

  1. Дт 91.2 Кт 76.

Средства, поступившие в счет оплаты по договору цессии, отражаются записью:

  1. Дт 51 Кт 76.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ручное отражение проводок по оформлению договора цессии в 1С 8.3 Бухгалтерия

Ручные проводки в данной конфигурации вводятся с помощью документов «Операции, введенные вручную«, которые находятся в меню «Операции»: Переуступка требований должника в 1С отражается следующими проводками: 1.

Первая проводка:

  1. Дт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами». Аналитика ведется по контрагенту, а точнее по «Цессионарию»
  2. Сумма проводки — задолженность нового кредитора (цессионария) по договору цессии
  3. Кт: Кредит 91.01 «Прочие доходы»

2. Вторая проводка:

  1. Дт: 91.02 «Прочие расходы»
  2. Сумму дебиторской задолженности, как она числится у цедента
  3. Кт: 62.01 «Расчеты с покупателями»

Какие проводки нужно сделать по договору цессии у цессионария: 1.

Первая проводка:

  1. Дт: 58.05 «Оказание финансовых вложений»
  2. Сумму проводки — затраты, фактически отнесенные на приобретение ДЗ
  3. Кт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», аналитика так же по контрагенту

В учете цессионария погашение задолженности должником происходит следующим образом:

  1. Кт: 91.01 «Прочие доходы»
  2. Дт: 76 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — «Расчеты с должником»
  3. Сумма долга для взыскания с должника
  1. Кредит 58.05 «Оказание финансовых вложений»
  2. Дт: 91.02 «Прочие расходы»
  3. Сумма — фактически полученные затраты
  1. Кредит 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — контрагент
  2. Сумму — фактически поступившие денежные средства
  3. Дебет 51 «Расчетный счет»

Учет у цессионария: проводки

В соответствии с дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (). Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

  1. переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
  2. наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
  3. способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (). Следовательно, при приобретении долга по договору цессии проводка у цессионария формируется такая: Дебет счета 58 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (), которые состоят из следующих расходов:

  1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
  2. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.
  3. вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
  4. суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;

При погашении должником денежного требования, приобретенного по договору цессии, бухгалтерские проводки у цессионария будут следующие: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 58 Получены денежные средства от должника 51 «Расчетные счета» и др.

76 А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС? Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (, ).

Соответственно, в этом случае при прекращении долга или при последующей уступке права требования проводки у цессионария будут дополнены следующей: Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС

Проводки по договору цессии у должника

Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить.

Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета. Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента.

Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом. Операция Дебет Кредит Получено уведомление о смене кредитора: по договору поставки 62 (старый кредитор) 62 (новый кредитор) по долгосрочному займу 67 (старый кредитор) 67 (новый кредитор) Погашена задолженность 62, 67 (новый кредитор) 51 Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Корректировка долга

Выберите пункт «» в меню 1С 8.3 «Покупки» или «Продажи». Создайте новый документ из открывшейся формы списка и заполните шапку. Самое главное поле – это «Вид операции».

В зависимости от него меняется состав полей. Рассмотрим эти виды подробнее:

  1. Зачет задолженности. Выбирается при необходимости изменения взаиморасчетов в счет долга контрагентом перед нами, либо третьего лица.
  2. Прочие корректировки.
  3. Перенос задолженности. Этот вид необходим для переноса долгов, авансов между контрагентами или договорами.
  4. Списание задолженности. Подразумевается полное списание долга.
  5. Зачет авансов. Данный вид выбирается при необходимости учета авансов во взаиморасчетах.

Записи цедента

Исходный кредитор передает в программе долг новому кредитору путем окна реализации. Сформировать форму продажи услуги Вы сможете двумя способами, собственно как и на любое другое действие, машина всегда имеет запасной вариант.

В предложенную форму вносите сведения, подробно расписывая все требуемое. Также это можно сделать, применяя номенклатуру.Пропишите расчетный счет 76-й и не зачитывайте авансирование. Не забудьте изменить расходные и доходные счета.

Расходы обязаны учитываться не только в бухучете, но и в налоговом.

Относительно избранного вида дохода Вы формируете новую строку с выбором статьи. Машина выводит на экран бухпроводки и Вы как обычно просматриваете их на предмет правильности и отсутствия неточностей.Противоречивой здесь выступает целесообразность вывода счета-фактуры.

Как мы видим, налог не начисляется ввиду отсутствия налогооблагаемого объекта. Но есть важный нюанс. Нормы НК РФ утверждают, что на займы налог не рассчитывается.

С реализацией долга дело обстоит иначе. Продавая долг с НДС, в некоторых моментах появляется налог. В нашей ситуации при оформлении цессионного соглашения, бумагу все же стоит сформировать.Следующим Вашим шагом будет отнесение долга на расходы с помощью корректирования долга. Вам стоит определиться с выбором типа опции.
Вам стоит определиться с выбором типа опции.

Предложенная клавиша автозаполнения пропишет данные в таблицу в автоматическом режиме по долгу приобретателя.Далее отразите бухсчета для списания суммы долга и просмотрите предлагаемые проведения. Из отчетности потребуется запросить квартальную декларацию по налогу.

Выручка по НДС в сумме продажи должнику. Относительно отображения прибыли прибавьте уступку по истребованию суммы к размеру выручки. Отдельной позицией машина выводит на экран данные о стоимости реализованных имущественных правБудьте готовы, что у налоговиков обязательно возникнут к Вам вопросы по выручке.

Это учетный нюанс расхождений этого показателя в декларациях. Ничего страшного здесь нет и возникшая маржа легко объяснима.Читайте также статью ⇒ ““.

Учет договора цессии с помощью корректировки долга

Как я уже говорил, вводя только операции вручную, в большинстве других конфигурациях полноценное отражение договора цессии сделать нельзя.

Чаще всего бухгалтеры используют документ ««. Он позволяет сформировать нужные проводки и при этом правильно отразить суммы в отчетности, например, в декларации по прибыли. Вот пример такого оформления операции:

  • Покупка долга. Оформляется документом «Корректировка дога» – операция: проведение взаиморасчетов:
  1. Дт: 58.05 — Должник.
  2. К: 91.01.
  3. Сумма: 16 000 руб.
  • Продажа долга.

    Документ «Реализация услуг»:

  1. Дт: 91.02, Кт.

    = ((22 000-16 000)/118*18 руб.

  2. Дт: 79.09 — Кредитор Кт.

    91.01 = 22 000руб.

  • Следующую проводку на 16 000 руб. так же можно оформить через «корректировку» (операция – списание задолженности):
  1. Дт.

    91.02

  2. Кт. 58.05 — Должник
  3. Сумма: 16 000руб.

Остались вопросы? СПРОСИТЕ в комментариях! Поиск: Наши услуги Калькулятор внедрения 1C Наш канал про 1С 8.3 и 8.2 Новые материалы по 1 С Свежие записи Правила сайта

    Программы 1С:
    Услуги:
    Компания:

X Отправить

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением права требования (дебиторской задолженности) по договору купли-продажи (договору займа, кредитному договору и др.), признавайте доходами и расходами от реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).При этом в доходы включите сумму задолженности, которую погашает дебитор.

Расходами признавайте сумму затрат, связанных с приобретением права (в т. ч. сумму, уплаченную цеденту при приобретении дебиторской задолженности).Об этом говорится в пункте 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.Если расходы, связанные с приобретением права требования по договору купли-продажи (договору займа, кредитному договору и др.), превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком. Такой убыток можно учесть при расчете налога на прибыль (п.

2 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина России от 23 августа 2013 г.

№ 03-03-06/1/34636).Если организация применяет метод начисления, доходы и расходы отражайте на дату погашения должником своего долга.

Если должник погашает всю сумму обязательства единовременно, доходы и расходы учитывайте в полной сумме.Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 279 и пункт 5 статьи 271 Налогового кодекса РФ.Если должник перечисляет задолженность частями (в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов по налогу на прибыль), доходы и расходы определяйте в соответствии с принципом соразмерности доходов и расходов (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом в составе доходов учтите ту часть долга, которую фактически перечислил дебитор.

Сумму расходов определите пропорционально фактически полученной сумме доходов.

Например, если должник перечислил 30 процентов от суммы долга, в расходах учтите 30 процентов от суммы расходов, связанных с приобретением права требования. Такой порядок учета доходов и расходов при частичном погашении задолженности разъяснен в письмах Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-03-06/2/30028, от 8 ноября 2011 г.

№ 03-03-06/1/726.При методе начисления расходы на приобретение права требования учитывайте независимо от факта их оплаты цеденту. Даже в случае, когда цессионарий приобрел право требования, но не оплатил его цеденту на дату получения средств от должника. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 29 июля 2013 г.

№ 03-03-06/2/30028 и от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/726.Если организация применяет кассовый метод:

  1. доходы учитывайте на дату погашения дебитором своего долга (например, на дату зачисления на расчетный счет организации денег в счет погашения обязательства);
  1. расходы учитывайте при погашении дебитором своего долга (при этом приобретенное право должно быть оплачено цеденту).

Такой порядок предусмотрен статьей 273 и пунктом 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению дебиторской задолженности на основании договора уступки права требования.

Учет у цессионария В январе ООО «Альфа» приобрело у ООО «Торговая фирма «Гермес»» право требования (дебиторскую задолженность) к ООО «Производственная фирма «Мастер»». Сумма долга составляет 590 000 руб.

(в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Приобретенное право требования вытекает из договора купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС. Право требования долга было приобретено за 550 000 руб. (в т. ч. НДС – 83 898 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 25 января.

В этом же месяце «Альфа» перечислила деньги за приобретенное право требования «Гермесу». Всю сумму долга «Мастер» перечислил «Альфе» в феврале.

Учет доходов и расходов «Альфа» ведет по методу начисления, налог на прибыль платит ежемесячно. Бухгалтер «Альфы» отразил эти операции следующим образом. Январь: Дебет 58 Кредит 76 – 550 000 руб.

– приобретено право требования по договору цессии (включая НДС); Дебет 76 Кредит 51 – 550 000 руб.

– произведена оплата цеденту за приобретенную дебиторскую задолженность. Февраль: Дебет 51 Кредит 76 – 590 000 руб.

– получена задолженность от должника; Дебет 76 Кредит 91-1 – 590 000 руб. – учтена в составе доходов сумма погашенной дебиторской задолженности; Дебет 91-2 Кредит 58 – 550 000 руб.

– списана стоимость приобретенного права требования. Так как сумма, полученная от должника, больше цены приобретения долга, бухгалтер в день прекращения обязательства начислил НДС на сумму превышения. «Входной» НДС в сумме 83 898 руб.

бухгалтер к вычету не принимал.

Февраль: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 6102 руб.

((590 000 руб. – 550 000 руб.) × 18/118) – начислен НДС к уплате в бюджет на сумму превышения долга над ценой приобретения дебиторской задолженности. При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер учел 590 000 руб.

в составе доходов и 550 000 руб.

– в составе расходов.Ситуация: как цессионарию при расчете налога на прибыль методом начисления отразить приобретение права требования по договору займа и погашение заемщиком задолженности?Приобретение по договору цессии права требования и погашение должником задолженности по сумме займа отразите в общем порядке. Причитающиеся проценты отражайте в доходах ежемесячно и на день погашения займа.При погашении заемщиком займа сумму основного долга включите в доходы от реализации.

Одновременно при погашении займа в состав расходов включите затраты, связанные с приобретением требования по договору займа. Сделайте это на дату исполнения этого обязательства должником. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 248, пункта 1 статьи 249, подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268, пункта 5 статьи 271 и пункта 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.Одновременно с приобретением права требования суммы займа к цессионарию переходит право требования процентов.

То есть право заимодавца по договору займа. Поэтому налоговую базу нужно увеличить . Это следует из пункта 6 статьи 250, пункта 6 статьи 271 и пункта 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

Как отразить долг цеденту

Цеденту, который передал новому владельцу свою дебиторскую задолженность, необходимо совершить в связи с уступкой прав требования определенные движения в учете.

Так как по п. 2 ст. 132 ГК РФ права требования составляют долю имущества компании, то фактически цедент продает его по договору цессии. Поэтому цедент заработок от реализации дебиторки учитывает по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в рамках операционной деятельности.

В свою очередь, по дебету счета 91 отображаются расходы, которые цедент понес при продаже своего права требовать. В совокупности цедент должен провести у себя операции:

  1. Дебет 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Цессионарий» Кредит 91.01 «Прочие доходы» — отображается совокупность долгов, переданных по договору цессии.
  2. Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списывается сумма реализуемой дебиторки, стоящей на балансе у цедента.

Цессия в 1С БП

Специальных документов для отражения операций цессии в программе нет.

Иногда в таком случае используют документ «Операция», где пользователь вручную заполняет необходимые проводки. У такого варианта много минусов. Во-первых, для получения корректных отчетов и заполнения регламентированной отчетности зачастую важны не проводки, а записи регистров, которые при использовании документа «Операции» не формируются.

Во-вторых, имеют место быть ограничения по выбору печатных форм.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+