Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Пример округления коэффициента эп расчет ндпи

Пример округления коэффициента эп расчет ндпи

Пример округления коэффициента эп расчет ндпи

Особенности налогообложения газа горючего природного и газового конденсата


^К началу страницы Налоговая ставка – твердая, умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс). Налоговая ставка, установленная для газового конденсата, умножается также на корректирующий коэффициент Ккм.

При расчете налоговой ставки по природному газу произведение базовой ставки, показателя Еут и коэффициента Кс суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг).

Подпунктами 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ предусмотрены основания налогообложения природного газа и газового конденсата по ставке НДПИ 0 рублей.

Применение коэффициента Кв при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья

Далее специалисты Минфина России рассматривают вопрос применения коэффициента Кв на примере залежей углеводородного сырья, отнесенной к продуктивным отложениям тюменской свиты.

Определить значение данного коэффициента важно, поскольку это напрямую влияет на то, каким будет показатель Кд при расчете суммы НДПИ.

Так, при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к продуктивным отложениям тюменской свиты, коэффициент Кд принимается равным 0,8 (подп. 4 п. 1 ст. 342.2 НК РФ). Напомним также, что для правомерности применения указанного коэффициента необходимо одновременное выполнение условий, предусмотренных пунктом 6 статьи 342.2 НК РФ.

При несоблюдении данных условий, коэффициент Кд принимается равным 1.

Расчет НДПИ

НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого (п.

2 ст. 343 НК РФ).Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле: НДПИ, подлежащий уплате в бюджет = Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого) × Налоговая ставка Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ.

Особенности налогообложения драгоценных металлов

^ При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах.

(Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»).
(Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»).

Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.

При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.

При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла.

Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно, применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), в размерах определенных и .

Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом

«О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

, начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно, применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), в размерах определенных и .

Расчет НДПИ при добыче газового конденсата

Сумму налога рассчитайте по формуле: НДПИ = Количество добытого газового конденсата (тонны) × Налоговая ставка (42 руб. за 1 тонну) × Базовое значение единицы условного топлива (Еут) × Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи из залежи углеводородного сырья (Кс) × Корректирующий коэффициент Ккм Базовое значение единицы условного топлива (Еут) и коэффициент сложности добычи газа (Кс) нужно определять в.Такой порядок установлен подпунктом 10 пункта 2 статьи 342 и статьей 342.4 Налогового кодекса РФ.

Нефть

ФНС установила, что рассчитать налог на полезные ископаемые за март 2018 года нужно с учетом следующих сведений:

  1. КЦ — элемент, который показывает скачки цен в мире на продукт, определяющийся по формуле:

    Средние цены на нефть публикуются каждое 15-ое число месяца в «Российской газете».

  2. КДВ — указывает уровень выработки нефтепродукта в этой скважине;
  3. КЗ — элемент, показывающий запасы на этом участке;
  4. среднемесячную стоимость нефти сорта “Юралс” на нефтяном рынке, который составляет 63,58 долларов за барелль;
  5. средний показатель курса долларовой валюты по отношению к рублевому эквиваленту, который установил ЦБ РФ — 57,0344 руб./ 1 доллар. КЦ = 10,6158. Здесь применяют формулу:
  6. КВ — составляющая, которая отражает уровень выработки недр, которые использовались при добыче;
  7. КД — показатель отражает сложность ресурсодобычи в этой скважине;
  8. ДМ — норматив, который отражает особенности добычи продукта, определяющийся так:
  9. ККАН — указывает на непосредственную область добычи нефтепродукта.

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 — 530.Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2017 года:

  1. КНДПИ = 559;
  2. КД = 1;
  3. КВ = 0,3;
  4. КДВ = 1;
  5. КЦ = 8,5698;
  6. КЗ = 1;
  7. налоговая база исчисляется в тоннах;
  8. ККАН = 1;
  9. налоговый тариф — 919 руб./1 тонну;
  10. КК = 306.

Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2017. Используя формулы, получаем:10 000 * (919 * 8,5698 — 559 * 8,5698 * (1 — 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) — 306) = 42 162 835 руб.

Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.

Стоимость имущества организации

Данные по бухгалтерскому учету 01 «Основные средства», в том числе здравпункт 02 «Амортизация основных средств», в том числе здравпункт 04 «Нематериальные активы» 05 «Амортизация нематериальных активов» 20 «Незавершенное производство» 43 «Готовая продукция» Определите сумму налога на имущество, которую ООО «Поток» должно перечислить в бюджет, по каж­дому отчетному периоду исходя из ставки 2%. По состоянию на 1 января ОАО «Диалог» имеет иму­щество стоимостью 61 750 800 руб., в том числе: здания и сооружения (остаточная стоимость) —35 710 000 руб.; инструменты — 152 000 руб.; оборудование (остаточная стоимость) — 19 742 000 руб.; оборудование на складе — 400 000 руб.; транспортные средства (остаточная стоимость) —375 800 руб.; сырье и материалы — 3 201 000 руб.; покупные полуфабрикаты — 420 000 руб.; товары на складе — 1 600 000 руб.; оборудование, переданное по договору аренды,—150 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начис­ляется амортизация в сумме 170 500 руб.

Рассчитайте налог на имущество организации за отчетные и налоговые периоды исходя из ставки налога, установленной федеральным законодательном.

Заполните фрагменты декларации по налогу на имущество организаций.

Налоговая база по драгоценным металлам и камням

Налоговую базу по драгоценным металлам, извлеченным из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, рассчитайте исходя из стоимости их химически чистых элементов: Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Доля содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом (в натуральном выражении) × Стоимость реализованного химически чистого металла (без НДС) – Расходы по драгоценного металла – Расходы по перевозке драгоценного металла до получателя : Количество реализованного за месяц полезного ископаемого Налоговая база (стоимость добытого драгоценного металла) = Количество добытого полезного ископаемого × Стоимость единицы добытого полезного ископаемого Количество добытых драгоценных металлов и камней определяйте с учетом особенностей, установленных пунктами 4 и 5 статьи 339 Налогового кодекса РФ.Если у организации не было операций по реализации химически чистого металла в месяце, за который рассчитывается НДПИ, в расчете используйте цены реализации в ближайшем предыдущем налоговом периоде.Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 340 Налогового кодекса РФ и абзацем 2 подпункта 8.7.1 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Пример расчета налоговой базы по драгоценному металлу, извлеченному из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений ООО «Альфа» занимается извлечением золота из коренного месторождения на основании лицензии.

В процессе извлечения организация получает лигатурное золото, которое она направляет на аффинажный завод. Полученное золото после очищения «Альфа» реализует в слитках. В сентябре «Альфа» извлекла 153 килограмма лигатурного сплава.

В 1 кг сплава содержится 200 г чистого золота. В сентябре у организации не было операций по реализации золота.

Последняя такая сделка состоялась в июле.

Тогда цена 1 кг химически чистого золота составила 1 180 000 руб.

(в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Расходы по аффинажу и перевозке 1 кг чистого золота до покупателя в июле составили 214 000 руб. Для расчета НДПИ за сентябрь бухгалтер определил налоговую базу по драгоценному металлу: 153 кг × 0,2 кг × (1 180 000 руб./кг – 180 000 руб./кг – 214 000 руб./кг) = 24 051 600 руб.Стоимость драгоценных камней для расчета НДПИ приравнивается к оценочной стоимости, установленной Гохраном России по результатам сортировки, первичной классификации и первичной оценки камней при их добыче.

Это следует из пункта 6 статьи 340 Налогового кодекса РФ, пункта 12 и подпункта 9 пункта 14 Устава Гохрана России, утвержденного приказом Минфина России от 30 мая 2011 г. № 196.Налоговую базу (количество и стоимость) по самородкам драгоценных металлов и уникальным драгоценным камням нужно определять отдельно (абз. 2 п. 4, п. 5 ст. 339 НК РФ). Уникальными самородками металлов и драгоценных камней признаются самородки, которые соответствуют критериям, установленным постановлением Правительства РФ от 22 сентября 1999 г.

№ 1068.Стоимость уникальных самородков металлов и драгоценных камней определите исходя из цены реализации. При этом из цены реализации нужно вычесть НДС и расходы по доставке самородков до получателя. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 6 статьи 340 Налогового кодекса РФ.Ситуация: как выбрать объект налогообложения между многокомпонентной комплексной рудой и полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды?Если результатом разработки месторождения является руда, НДПИ рассчитывайте с руды, если ее полезные компоненты, то именно они будут являться объектом обложения НДПИ.Если организация добывает многокомпонентную комплексную руду, объектом налогообложения может быть:

  1. сама многокомпонентная комплексная руда (абз. 6 подп. 4 п. 2 ст. 337 НК РФ);
  1. полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды (п.

    5 п. 2 ст. 337 НК РФ).

Для расчета НДПИ полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров. Продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, техническом переделе) полезного ископаемого, не является объектом обложения НДПИ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 337 Налогового кодекса РФ.Если на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел) внутри организации направляются полезные компоненты руды, то именно они будут являться объектом налогообложения.

Если результатом разработки месторождения является непосредственно руда (она направляется на дальнейшую переработку, например, в стороннюю организацию), НДПИ нужно рассчитывать с ее стоимости.Такой вывод подтверждают некоторые суды (см., например, определение ВАС РФ от 28 апреля 2009 г. № ВАС-4623/09, постановления ФАС Уральского округа от 22 декабря 2008 г.

№ Ф09-2098/08-С3, от 26 января 2006 г. № Ф09-6316/05-С7, ФАС Западно-Сибирского округа от 26 июня 2008 г.

№ Ф04-3930/2008(7353-А03-31)).

Расчет НДПИ при добыче нефти

15 Чтобы рассчитать НДПИ при добыче нефти, используется формула (пп 9 п 2 ст. 342 НК РФ) (3.1): НДПИ = Количество добытой нефти (тонны) × Налоговая ставка (за тонну) × Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц) — Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм) Такой порядок не применяется в отношении нефти, добытой на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п.

2 ст. 338 НК РФ). Количество добытого полезного ископаемого определяется в натуральном выражении (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ). Рассчитать этот показатель можно либо прямым, либо косвенным методом (п.

2 ст. 339 НК РФ). Прямой метод применяется, если количество добытого полезного ископаемого можно определить с помощью измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ). Косвенный метод в целях расчета НДПИ используется, когда прямой метод применять невозможно.

Коэффициент Кц определяется с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (3.2): Коэффициент Кц = Средний за месяц уровень цен нефти сорта «Юралс» (долл. США/баррель) – × Среднее значение за месяц курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России : Пример расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) за январь 2015 года.

ООО «Альфа» добывает нефть на территории России на основании лицензии. Для расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) за январь 2015 года, испльзуются следующие данные: • средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья в январе 2015 года – 46,14 USD/барр.; • среднее значение официального курса доллара США к рублю в январе 2015 года – 61,8773 руб./USD.

Величина коэффициента Кц (условное значение) в январе 2015 года составляет: (46,14 USD/барр. – 15) × 61,8773 руб./USD : 261 = 7,3826.

Показатель Дм, характеризующий особенности добычи нефти, рассчитывается по формуле (3.3): Дм= Кндпи * Кц * (1 – (Кв * Кз* Кд* Кдв* Ккан)), (3.3) где, Дм-Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (п.1 ст.342.5 НКРФ); Кц — Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть; Кв — Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (п. 2 ст. 342.5 НК РФ). Кз — Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр; Кд — Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти; Кдв — Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи нефти; Ккан — Коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти. В период с 1 по 31 декабря 2015 года значение показателя Кндпи принимается равным 530 и 559 с 2016 года.

Коэффициент Кв характеризует степень выработанности (Св) конкретного участка недр.

Степень выработанности определяется по формуле (3.4): Степень выработанности конкретного участка недр (Св) = Сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода : Начальные извлекаемые запасы нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр В случае если степень выработанности запасов участка находится в интервале от 0,8 до 1,0 включительно, коэффициент определяется по следующей формуле (3.5): Кв = 3,8 — 3,5 × N / V, (3.5) где N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит расчет коэффициента КВ; V — начальные извлекаемые запасы нефти. Если степень выработанности запасов конкретного участка недр (СВ) превышает 1,0, то коэффициент Кв равен 0,3.

Если СВ менее 0,8, то коэффициент Кв равен 1. Независимо от степени выработанности участка недр коэффициент Кв принимается равным 1, если значение Кд, характеризующего сложность добычи, меньше 1.

Для определения коэффициента Кз нужно учесть значение степени выработанности запасов конкретного участка недр (Свз). Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) определяется по следующим формулам (3.6, 3.7).

По состоянию на 1 января 2012 года: Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования которым предоставлена до 1 января 2012 года = Сумма накопленной добычи нефти по данным государственного баланса, утвержденного в 2011 году : Сумма извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр и накопленной добычи с начала разработки участка по данным государственного баланса, утвержденного в 2011 году По состоянию на 1 января года, в котором предоставлена лицензия на право пользования недрами: Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования которым предоставлена начиная с 1 января 2012 года = Сумма накопленной добычи нефти по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году получения лицензии на право пользования недрами : Сумма извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр и накопленной добычи с начала разработки участка по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода Если величина начальных извлекаемых запасов нефти по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов этого участка недр меньше или равна 0,05, то коэффициент Кз определяется по следующей формуле (3.8): Кз = 0,125 × VЗ + 0,375, (3.8) где VЗ — начальные извлекаемые запасы нефти.

В остальных случаях коэффициент Кз равен 1. Коэффициент Кд, может быть равным 0,2; 0,4; 0,8 или 1 в зависимости от сочетания факторов. Коэффициент применяется только при одновременном выполнении всех следующих условий: § учет количества добытой нефти осуществляется по каждой скважине, работающей на залежи углеводородного сырья § измерение количества добываемой скважинной жидкости и определение ее физико-химических свойств осуществляются по каждой скважине, работающей на залежи углеводородного сырья, не реже четырех раз в месяц.

При соответствии всем указанным критериям пониженный коэффициент (меньше 1) может применяться до истечения 15 лет, начиная с 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья впервые превысила 1%.

В данном случае, степень выработанности запасов определяется в отношении залежи, а не участка (п.

6 статьи 342.2 НК РФ). Коэффициент Кдв применяется при добыче трудноизвлекаемой нефти и рассчитывается для залежи с учетом степени выработанности этой залежи (п 3–5 ст.

342.2 НК РФ) (формула 3.9). Коэффициент Кдв = 3,8 – 3,5 × Сумма накопленной добычи нефти по залежи с учетом потерь по данным государственного баланса за год, предшествующий году налогового периода : Сумма извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по залежи и накопленной добычи с начала разработки залежи (по данным государственного баланса за год, предшествующий году налогового периода) Значение коэффициента Кдв может быть в интервале от 0,3 до 1,0. Если степень выработанности запасов больше 1, а значение коэффициента Кд меньше 1, то значение коэффициента Кдв примите равным 0,3.

Коэффициент Ккан характеризует регион добычи и свойства нефти. Ккан принимается равным нулю только в отношении сверхвязкой нефти и нефти, добытой на определенных участках недр и при соблюдении условий, которые указаны в пункте 4 статьи 342.5 Налогового кодекса РФ. Во всех остальных случаях Ккан равен 1.

При расчете НДПИ в отношении нефти, добыча которой производится на участках недр, расположенных в республиках Татарстан или Башкортостан, предусмотрены специальные налоговые вычеты.

Их можно применять при одновременном выполнении двух условий: 1) лицензия на право пользования недрами выдана организациям до 1 июля 2011 года; 2) начальные извлекаемые запасы нефти по состоянию на 1 января 2011 года на конкретном участке недр равны: • 2,5 млн тонн или более – для участков, расположенных в Республике Татарстан; • 200 млн тонн или более – для участков, расположенных в Республике Башкортостан.

Порядок расчета НДПИ с учетом указанных налоговых вычетов установлен статьей 343.2 НК РФ.

В соответствии с Законом РФ №268-ФЗ от 30 сентября 2013 года, установлен специальный режим обложения НДПИ полезных ископаемых, добываемых на континентальном шельфе России. Данный режим предусматривает разделение участков шельфа на четыре категории сложности и устанавливает для каждой категории ставку НДПИ в размере от 5% до 30% от мировой цены на нефть.15 Рекомендуемые страницы:Читайте также:: Вы можете самостоятельно управлять стрессом!

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+