Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - По какому курсу считать расходы при оплате аванса в 2020

По какому курсу считать расходы при оплате аванса в 2020

Полная предоплата


Заключая сделку в условных денежных единицах, стороны договариваются, к какому виду иностранной валюты приравнивается условная денежная единица и по какому курсу рассчитывается договорная сумма. Участники сделки обычно придерживаются официального курса Банка России.Как правило, в договорах, составленных в условных единицах, указывают, что покупатель оплачивает договорную сумму в рублях по курсу иностранной валюты, согласованному сторонами. Момент установления цены сделки оговаривают редко, поскольку проблем с определением суммы платежа не возникает — она рассчитывается на дату оплаты.Если при таких условиях покупатель производит 100-процентную предоплату, он рассчитывает ее сумму по курсу иностранной валюты, действующему на день платежа. Перечислив предоплату, покупатель полностью выполняет свои обязательства по сделке.

Поэтому его дебиторская задолженность в дальнейшем не подлежит изменению. И позже, при отгрузке, цена сделки не пересчитывается. То есть поставщик отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) по той цене, которая была определена в момент предоплаты.

А если на момент отгрузки не меняются сумма договора и задолженность сторон, то не возникает и суммовых разниц.Однако в договоре может быть определено, что покупатель производит 100-процентную предоплату, но цена сделки устанавливается на момент отгрузки. Возникают ли при этом суммовые разницы?Некоторые специалисты отвечают на этот вопрос утвердительно и предлагают поставщику квалифицировать возникающие разницы как прочие доходы (расходы).

При этом получение предоплаты, отгрузка и возникновение разниц отражаются в бухучете следующим образом:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — получена 100-процентная предоплата от покупателя, рассчитанная по курсу иностранной валюты на день оплаты;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 — отражена стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), исчисленная по курсу иностранной валюты на день отгрузки;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 — отражена суммовая разница, возникшая из-за снижения курса иностранной валюты на день отгрузки;ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 — отражена суммовая разница, возникшая из-за повышения курса иностранной валюты на день отгрузки.Насколько правомерно при таких условиях договора формировать суммовые разницы и отражать их как прочие доходы (расходы)?Давайте внимательно проанализируем указанные бухгалтерские записи. Очевидно, что дебиторская задолженность покупателя пересчитана, но возникшая при этом разница переносится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Это означает следующее. Если из-за повышения курса иностранной валюты стоимость товаров (работ, услуг) в момент отгрузки увеличивается, то вместо того, чтобы предъявить покупателю разницу к доплате, поставщик списывает ее в кредит счета 91 — в состав прочих расходов.

Если курс иностранной валюты снижается и стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) оказывается меньше той, что была определена в момент оплаты, разница переносится в дебет счета 91 — в состав прочих доходов.Можно ли отраженную в учете сумму такого дохода или расхода назвать суммовой разницей? Нет, нельзя. При возникновении суммовых разниц изменяются цена сделки и величина дебиторской (кредиторской) задолженности сторон, а следовательно, и обязательства по оплате.Приведенные выше бухгалтерские записи показывают иную картину. Это либо прощение части задолженности покупателя (ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62), либо безвозмездное получение дополнительного дохода из-за того, что покупателю не была возвращена разница в цене (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91).

И то и другое приводит к негативным налоговым последствиям по налогу на прибыль и НДС, причем как для продавца, так и для покупателя.Кроме того, отражение разниц в качестве прочих доходов (расходов), по сути не связанных с исполнением сделки, явно противоречит условиям договора. А он, напомним, предусматривает, что цена сделки определяется на момент отгрузки.

Это означает, что, если на момент отгрузки меняется курс иностранной валюты, к которой приравнена условная денежная единица, меняется и задолженность покупателя. Следовательно, необходимы дополнительные взаимные расчеты между поставщиком и покупателем.

При повышении курса иностранной валюты покупатель должен оплатить поставщику дополнительную сумму, а при снижении курса поставщик должен вернуть покупателю часть ранее перечисленных денег.ПРИМЕР 1ООО «Альфа» (продавец) и ЗАО «Бета» (покупатель) заключили договор в условных денежных единицах на поставку товаров. Общая стоимость товаров составила 1000 у. е. (НДС не облагается). При этом 1 у.

е. равна 1 евро по официальному курсу Банка России.

В договор включено условие о 100-процентной предоплате, а также о том, что цена товаров определяется в момент отгрузки.ЗАО «Бета» 20 октября перечислило деньги в полном объеме на расчетный счет ООО «Альфа». Товары отгружены покупателю 26 октября.Курс евро, установленный Банком России, составил:— на 20 октября — 35 руб./евро;— на 26 октября — 35,4 руб./евро.Разницу в цене отгруженных товаров покупатель перечислил 28 октября.Бухгалтер ООО «Альфа» отразил данную сделку таким образом:20 октябряДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62— 35 000 руб.
Товары отгружены покупателю 26 октября.Курс евро, установленный Банком России, составил:— на 20 октября — 35 руб./евро;— на 26 октября — 35,4 руб./евро.Разницу в цене отгруженных товаров покупатель перечислил 28 октября.Бухгалтер ООО «Альфа» отразил данную сделку таким образом:20 октябряДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62— 35 000 руб.

(1000 евро х 35 руб./евро) — получена предоплата от ЗАО «Бета»;26 октябряДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90— 35 400 руб. (1000 евро х 35,4 руб./евро) — отгружены товары ЗАО «Бета»;28 октябряДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62— 400 руб.

(35 400 руб. – 35 000 руб.) — получена доплата за отгруженные товары от ЗАО «Бета».Как видим, если по договору в условных единицах предусмотрены 100-процентная предоплата и пересмотр цены в момент отгрузки, никаких суммовых разниц при совершении таких сделок не возникает.Общий вывод таков: по договорам в условных единицах суммовые разницы появляются, только если оплата производится после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если покупатель производит 100-процентную предоплату поставщику, суммовых разниц не возникает.

При этом момент определения цены по договору в условных единицах значения не имеет.ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕПокупателю лучше указать в платежке две суммыЕсли вы производите частичную предоплату по договору, составленному в условных денежных единицах, рекомендуем указывать в платежных документах не только рублевую сумму, но и соответствующую сумму в условных единицах. Ее можно записать в строке «Назначение платежа».Это поможет в дальнейшем, когда вы будете рассчитывать стоимость товаров (работ, услуг) на момент отгрузки.

Для подобного расчета необходимо знать, сколько условных денежных единиц перечислено поставщику в виде аванса и сколько еще предстоит оплатить.Кроме того, указав в платежных документах суммы в условных единицах, вы сможете избежать разногласий с поставщиком, которые иногда возникают при окончательных расчетах.

Курсовые и суммовые разницы в 2020 году

Раньше в Налоговом кодексе существовало понятие «суммовые разницы». Такие разницы возникали в случаях, когда оплата производилась в рублях, а сама задолженность была выражена в иностранной валюте или у.е.

В этом было их отличие от разниц курсовых, которые образовывались, если задолженность выражена и оплата по ней производилась в иностранной валюте.

С 2015 г. понятие суммовых разниц было исключено из законодательства и все разницы теперь считаются курсовыми.

СИТУАЦИЯ 1. У работника есть справка банка об обмене валюты

Это простая и понятная всем ситуация.

Есть справка об обмене валюты, и в ней указан курс обмена. Организация должна компенсировать работнику его расходы во время командировки. И хоть его расходы оплачены в валюте, изначально были получены рубли, и их обменный курс известен.

Именно на него и надо ориентироваться. Курс Центробанка нас интересовать не должен.

Так что валютные расходы надо пересчитывать по курсу валюты, указанному в справке банка, , ; . При этом в налоговом учете командировочные расходы надо отразить на дату утверждения авансового отчета. Если работник несколько раз покупал валюту и у него несколько справок с разными обменными курсами от разных дат, логичнее пересчитывать его первые траты по курсу обмена из первой справки банка (в пределах суммы валюты, купленной по ней).

Дальнейшие траты — по курсу обмена из другой справки банка и так далее.

Вариант первый: оплата поступила после отгрузки

В учете покупателя возникают затраты в виде стоимости полученного товара, выраженной в валюте или условных единицах. По нормам бухучета расходы необходимо пересчитать по курсу, который установлен на дату отгрузки.

Это следует из пункта 6

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

. В налоговом учете затраты также пересчитываются по курсу на дату отгрузки (п.

10 ст. НК РФ). Сразу оговоримся, что здесь и далее подразумевается, что компания-покупатель находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления. Далее кредиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, будет курс расти или уменьшаться.
Далее кредиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, будет курс расти или уменьшаться.

Корректировки делаются посредством курсовых разниц. Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете одинаков. Это следует из пункта 8 статьи НК РФ, пункта 10 статьи НК РФ и из положений .

Так, курсовую разницу формируют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты. Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.

Курсовая разница на последнее число каждого месяца — это стоимость неоплаченной части поставки в валюте или у.е., умноженная на разницу между двумя курсами.

Первый курс — на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки). Второй курс — на текущую дату, то есть на последний день месяца.

Курсовая разница на момент оплаты состоит из двух частей.

Чтобы найти первую часть, нужно взять стоимость части поставки (в валюте или у.е.), которую оплачивает покупатель.

Чтобы найти вторую часть, нужно взять стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у.е.

И первую и вторую величину необходимо умножить на разницу между двумя курсами: на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки) и на дату оплаты. Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс уменьшился, то полученная разница — положительная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее следует отнести ко внереализационным доходам (подп.

И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее следует отнести ко внереализационным доходам (подп. 11 ст. НК РФ и п. 13 ). Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс вырос, то полученная разница — отрицательная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее полагается списать во внереализационные расходы (подп.

5 п. 1 ст. НК РФ и п. 13 ). Особое внимание нужно уделить вычету НДС.

Его величина формируется один раз — в момент отгрузки по курсу, установленному на дату отгрузки.

При последующей оплате размер вычета не корректируется, даже если курс изменится. Курсовые разницы (как положительные, так и отрицательные) включаются в доходы и расходы вместе с НДС (п.

1 ст. НК РФ). Заполнить и сдать баланс по актуальной форме в ИФНС и Росстат Пример 1 В марте ООО «Альфа» отгрузила в адрес ООО «Бэтта» партию товара общей стоимостью 120 000 условных единиц (в т.ч.

НДС 20% — 20 000 у.е.). Курс на дату отгрузки составлял 45 руб./у.е. Курс на 31 марта составлял 42 руб./у.е. В апреле ООО «Бэтта» частично расплатилась за товар, перечислив «Альфе» 40 000 у.е.

по курсу 40 руб./ у.е. Курс на 30 апреля составил 38 руб./у.е. В мае «Бэтта» окончательно расплатилась за товар, перечислив оставшиеся 80 000 у.е.

по курсу 35 руб./у.е. Бухгалтер «Бэтты» отразил данные операции следующим образом. В марте на дату отгрузки он сделал проводки: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4 500 000 руб. ((120 000 у.е. – 20 000 у.е.) х 45 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 900 000 руб.

(20 000 у.е. х 45 руб./у.е.) — отражен входной НДС. В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 4 500 000 руб. 31 марта бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 – 360 000 руб.

(120 000 у.е. х (45 руб./у.е. – 42 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.

В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 360 000 руб. В апреле на дату перечисления денег на счет «Альфы» бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1 600 000 руб. (40 000 у.е. х 40 руб./у.е.) — перечислена частичная оплата на счет ООО «Альфа»; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 – 80 000 руб.
(40 000 у.е. х 40 руб./у.е.) — перечислена частичная оплата на счет ООО «Альфа»; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 – 80 000 руб.

(40 000 у.е. х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по куру на день оплаты; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 – 160 000 руб. ((120 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (42 руб./у.е.

– 40 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты.

В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 240 000 руб.(80 000+160 000). 30 апреля бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 – 160 000 руб. ((120 000 у.е. — 40 000 у.е.) х (40 руб./у.е.

– 38 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца. В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 160 000 руб.

В мае бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 2 800 000 руб. (80 000 у.е. х 35 руб./у.е.) — перечислена окончательная оплата на счет ООО «Альфа»; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 – 240 000 руб. (80 000 у.е. х (38 руб./у.е. – 35 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.

(80 000 у.е. х (38 руб./у.е. – 35 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.

В налоговом учете показан внереализационный доход в размере 240 000 руб.

Рекомендуем прочесть:  Как погасить долги

Экспорт подтвержден

Как вы знаете, для подтверждения права на применение налоговой ставки 0% и возмещение НДС отпущено 180 дней (считая с даты помещения товара под таможенный режим). Пока этот срок не наступил, операции рассматриваются как облагаемые по нулевой ставке.

Если аванс получен под такие «нулевые» экспортные операции, НДС с него начислять не нужно, .

Это означает, что:

  1. не нужно отражать сумму полученного аванса в декларации по НДС.
  2. нет необходимости составлять авансовый счет-фактуру для иностранного контрагента;

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ № 32

№ п/п Товар (наименование, характеристика) .

Коли­че­ство, шт. Цена, руб. Сумма без учета НДС, руб НДС Сумма с учетом НДС, руб.

ставка, % сумма, руб. 1 Магнитола автомобильная Best-808 10 78 560,00 785 600,00 18 158 400,00Как видим, сумму НДС нельзя получить, перемножив стоимость товара без НДС и ставку 18% 944 000,00Рублевые показатели стоимости товаров, указанные в накладной и счете-фактуре, не совпадают между собой Отгрузочный счет-фактуру продавец заполнит так: Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права . Коли­че­ство (объ­ем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (ра­бот, ус­луг), имущественных прав без налога — всего . Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (ра­бот, ус­луг), имущественных прав с налогом — всего .

1 3 4 5 7 8 9 Магнитола автомобильная Best-808 10 88 000,00 880 000,00 18% 158 400,00 1 038 400,00Рублевые показатели стоимости товаров, указанные в накладной и счете-фактуре, не совпадают между собой Покупатель при оприходовании товара определяет стоимость его приобретения так же, как в бухучете, — на основании накладной без учета НДС (если товар используется в облагаемых НДС операциях).

В нашем случае она равна 785 600 руб. Обратите внимание: в случае возврата покупателем части перечисленного аванса получается так, что он предъявляет вычет по отгрузочному счету-фактуре продавца, в котором стоимость товара исчислена по курсу у. е. на дату аванса — и она больше, чем аналогичная стоимость в накладной на отгрузку.

Не исключено, что некоторые покупатели побоятся принимать к вычету полную сумму входного НДС, указанную в счете-фактуре. Но если следовать принципу зеркальности, то претензий к покупателю быть не должно.

Ведь продавец заплатит этот НДС в бюджет. А вот если бы в нашем примере курс у. е. вырос на дату отгрузки и составил, предположим, 90 руб/у.

е., ситуация была бы следующая.

Суточные во время загранкомандировок

Правила расчета суточных во время зарубежной командировки приведены в п. 17, 18 и 20 Положения. Согласно этим нормам за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

  1. при проезде по территории РФ – в порядке и размерах, которые предусмотрены для командировок в пределах территории РФ;
  2. при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, которые установлены для командировок на территории иностранных государств.

День пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются:

  1. в иностранной валюте – при следовании работника с территории РФ;
  2. в рублях – при следовании на территорию РФ.

Даты пересечения государственной границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник. Если сотрудник выехал в командировку на территорию иностранного государства и в тот же день вернулся, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств. Итак, в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте можно установить любой размер суточных, а также дифференцировать этот размер в зависимости от страны, в которую командируется работник.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт такой задержки (п. 19 Положения).Пример 1 Заместитель директора Козырев С. Н. (г. Москва) направлен в зарубежную командировку.

Сначала он должен был посетить Австрию, потом Венгрию и возвратиться в Москву.

Согласно коллективному договору суточные в организации установлены для командировок по России – 700 руб.; для командировок в Австрию и Венгрию – 120 евро и 80 евро соответственно.

27 марта 2015 года в 23.20 Козырев С. Н. вылетел в Австрию и прибыл туда 28 марта. Пересечение границы РФ 27 марта подтверждается отметкой в заграничном паспорте.

29 марта он выехал из Австрии и прибыл в Венгрию. 31 марта вернулся в Москву, о чем имеется отметка в загранпаспорте. 3 апреля Козырев С. Н. представил авансовый отчет, который в этот же день был утвержден.

Размер суточных, которые подлежат выплате данному работнику, составит:

  1. за 31 марта (день прибытия в Россию) – 700 руб.
  2. за 27 марта (день пересечения государственной границы РФ при следовании работника с территории РФ) – 120 евро;
  3. за 30 марта (день пребывания в Венгрии) – 80 евро;
  4. за 28 марта (день пребывания в Австрии) – 120 евро;
  5. за 29 марта (день прибытия в Венгрию) – 80 евро;

Итого размер суточных, которые причитаются работнику в евро, составил 400 евро (120 + 120 + 80 + 80).

Визовый сбор — в расход

Елена Виза для командировки работника за пределы РФ оплачена через Интернет (онлайн-платеж с использованием платежной карты). В качестве подтверждения расходов на оформление визы к авансовому отчету прикладывается распечатка электронной переписки с визовым центром и выписка с банковской карты о списании денежных средств.

Также есть подтверждение оплаты, поступившее от визового центра на электронный адрес работника. Достаточно ли такого документального подтверждения расхода? : Да, такие документы могут подтвердить расходы на оплату услуг визового центра.

Эти распечатки заверяются подписью работника и руководителя организации с указанием их ф. и. о. и должности, а также даты самой распечатки.

Дополнительно вы можете составить справку бухгалтера с описанием сложившейся ситуации; . У проверяющих не должно быть претензий к вашим расходам.

Ведь в аналогичной ситуации — при покупке компьютерных программ через Интернет — Минфин считает расходы подтвержденными, если имеются, :

  1. распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы, заверенная в установленном порядке.
  2. документы на оплату;

И не забудьте о том, что расходы на оплату услуг визового центра относятся к расходам на получение визы. А значит, как мы уже говорили, их можно учесть в налоговом учете в том периоде, в котором состоится загранкомандировка и руководитель утвердит авансовый отчет по ней, ; , .

Вводная информация

Сразу оговоримся: приведенный ниже алгоритм отражения курсовых разниц в налоговом учете применяется в отношении поставок, датированных 2015 годом и более поздними периодами. Ранее действовали иные правила, согласно которым при «валютных» поставках, оплаченных в рублях, бухгалтеры показывали в налоговом учете не курсовые, а суммовые разницы (см.

«»). Добавим, что суммовые разницы по сделкам, которые заключены до 2015 года, нужно отражать по прежним правилам. Учет курсовых разниц у поставщика зависит от того, в какой момент покупатель оплатил поставку.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+