Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Платят ли упрощенцы ндс

Платят ли упрощенцы ндс

Платят ли упрощенцы ндс

Простое товарищество: должны ли «упрощенцы» платить НДС?


Споры между налогоплательщиками и налоговыми органами о том, облагается ли НДС оборот по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемый в рамках договора простого товарищества, участниками которого являются налогоплательщики «упрощенцы», не утихают уже долгое время. «Масла в огонь» добавили изменения, внесенные законодателем в главу 26 НК РФ, посвященную упрощенной системе налогообложения, вступающие в силу с 01.01.2008г.

Попробуем разобраться, как обстоят дела на самом деле?Суть позиции налоговых органов и Минфина РФ по данному вопросу сводится к тому, что

«осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на применение упрощенной системы налогообложения и облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе налогом на добавленную стоимость»

(см., например, Письмо Минфина России от 22 декабря 2006 г. №03-11-05/282). Основой такой позиции являются следующие выводы Минфина РФ:1) предпринимательская деятельность в рамках договора простого товарищества осуществляется его участниками без образования юридического лица, а субъектами упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели (п.

1 ст. 346.12 НК РФ),2) учитывая положения ст.

174.1 НК РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и осуществляющий ведение общих дел по договору простого товарищества, признается плательщиком налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, осуществляемых в рамках указанного договора.По мнению авторов, позиция Минфина РФ является в корне ошибочной и противоречащей нормам действующего законодательства.Институт простого товарищества является гражданско-правовым и регулируется нормами гл.55 ГК РФ, помещенной законодателем в раздел IV Гражданского кодекса РФ «Отдельные виды обязательств».Согласно ст.1041 ГК РФ суть договора о совместной деятельности состоит в соединении двумя или несколькими лицами (товарищами) своих вкладов с целью извлечения прибыли от совместных действий. При этом юридическое лицо не образуется.Таким образом, простое товарищество, с одной стороны представляет собой коллективное образование, а с другой стороны оно не является субъектом гражданского права, как, например, граждане и юридические лица.Налоговые последствия договора простого товарищества, бесспорно, обусловлены спецификой его гражданско-правового регулирования: вклады товарищей становятся общим имуществом (ст.1043 ГК РФ), заключаемые сделки признаются общими обязательствами (ст.1047 ГК РФ), прибыль, убытки и расходы также являются общими и подлежат распределению (стст.1046, 1048 ГК РФ). С одной стороны, как справедливо отмечает Минфин РФ, простое товарищество не может применять УСНО, поскольку это противоречило бы п.1 ст.346.11 и п.1 ст.346.12 НК РФ.Однако с другой стороны, возложение на простое товарищество обязанности применять общую систему налогообложения, как это делает Минфин РФ, также неправомерно в силу несоответствия этих выводов положениям ст.19 и ст.143 НК РФ, включающим в перечень налогоплательщиков только организации и индивидуальных предпринимателей, к числу которых простое товарищество не относится.Таким образом, Минфин РФ нарушает правила формальной логики: с одной стороны, налоговый орган говорит о невозможности расширения круга налогоплательщиков в целях применения УСНО, но в то же время делает противоположный вывод о допустимости расширения состава налогоплательщиков в целях применения ОСНО.А между тем очевидно, что при заключении договора о совместной деятельности не образуется ни самостоятельного субъекта предпринимательской деятельности, ни самостоятельного субъекта налогового права, обладающего в сфере налоговых правоотношений какими-либо правами и обязанностями, ведь простое товарищество – это не более чем один из видов договоров.Выявленная ранее экономико-правовая сущность договора простого товарищества с неизбежностью приводит к выводу о том, что единственным критерием выбора правил налогообложения операций простого товарищества должен являться налоговый статус его участников (товарищей), а именно применяемая каждым из них система налогообложения.Данный тезис полностью подтверждается и судебно-арбитражной практикой.Например, ФАС СЗО в постановлении от 16.03.05 г.

по делу №А21-6871/04-С1 указал следующее.«Как следует из материалов дела и установлено судом, в проверяемом периоде налогоплательщик применял УСНО и осуществлял хозяйственную деятельность только в рамках исполнения договоров о простом товариществе. Иной деятельности налогоплательщик не вел.

По осуществляемой деятельности налогоплательщик в установленном порядке уплачивал единый налог. В силу положений п.2 ст.346.11 НК РФ плательщики единого налога не являются плательщиками НДС.Таким образом, у налогового органа не имелось законных оснований для доначисления НДС, поскольку по осуществляемой налогоплательщиком деятельности он как юридическое лицо исчислял и уплачивал единый налог по УСНО.Доводы ИФНС о том, что при объединении организаций в простое товарищество не образуется самостоятельный субъект предпринимательской деятельности (юридическое лицо), а ведение учета общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества (вне зависимости от категорий лиц, объединившихся в простое товарищество, и применяемых каждым товарищем систем налогообложения) должно осуществляться в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих ОСНО, подлежат отклонению.»По мнению авторов, статья 174.1 НК РФ также не подлежит применению к рассматриваемым правоотношениям по следующим основаниям.Нормы главы 26.2 НК РФ являются специальными по отношению к нормам, регулирующим порядок исчисления и уплаты налогов в соответствии с общей системой налогообложения, включая и главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», поэтому имеют над ними приоритет.Статья 174.1 НК РФ, устанавливающая особенности исчисления НДС по операциям в рамках простого товарищества, также является специальной по отношению к иным нормам гл.21, однако, как следует из ее текста, она действует исключительно для целей гл.21 НК РФ и распространяется лишь на налогоплательщиков, применяющих ОСНО.Что касается налогоплательщиков, применяющих УСНО, им следует руководствоваться общим правилом об освобождении от уплаты НДС, установленным в ст.346.11 НК РФ.Таким образом, и ст.174.1, и ст.346.11 НК РФ носят специальный характер, но их сферы регулирования не пересекаются, поэтому вывод ИФНС о необходимости применения ст.174.1 НК РФ к товарищам-«упрощенцам» является в корне ошибочным.С 01.01.2008г. вступают в силу изменения в п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, согласно которым уточнено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, признаются налогоплательщиками НДС и в случае, предусмотренном ст.174.1 НК РФ, т.е.

в случае заключения ими договора простого товарищества, что, по мнению некоторых специалистов в области налогового права, свидетельствует о нормативном закреплении вышеобозначенной позиции Минфина РФ.Однако, по мнению авторов, внесение указанных изменений носит исключительно технический характер, направлено лишь на согласование различных норм НК РФ (ст.174.1 НК РФ и ст. 346.11 НК РФ), принципиально же ничего не меняется: действие этих норм по-прежнему направлено исключительно на урегулирование ситуаций, в которых хотя бы один из участников простого товарищества является плательщиком НДС.Вышеприведенный анализ правовых норм показал, что независимо от формы осуществления предпринимательской деятельности налогообложение хозяйственных операций должно производиться в соответствии с применяемой конкретным налогоплательщиком системой налогообложения.Такой же принципиальный подход отражен и в сложившейся ранее судебно-арбитражной практике по делам, связанным с налогообложением операций в рамках договоров простого товарищества, заключенных лицами, применяющими различные системы налогообложения (до вступления в силу ст.174.1 НК РФ).Например, в деле, рассмотренном ФАС ЗСО (постановление от 20.09.06 г.

№Ф04-6040/2006(26514-А27-14), ИФНС полагала, что

«поскольку простое товарищество не является юридическим лицом, налогоплательщик не вправе применять упрощенную систему налогообложения и должен уплачивать НДС»

.Однако суд указал следующее.«В рамках договора простого товарищества, заключенного с третьим лицом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, осуществлял ведение учета общего имущества, а также правомерно исчислял и уплачивал НДС в части, приходящейся на долю товарища – третьего лица (3 процента).

При этом налог в части, приходящейся на долю налогоплательщика (97 процентов), им правомерно не уплачивался».Аналогичным образом арбитражные суды разрешили и другие споры.

В частности, ФАС ЗСО отметил следующее (постановление от 26.10.06 г.

№Ф04-7200/2006(27937-А27-7):«Между налогоплательщиком и третьим лицом заключен договор простого товарищества, в соответствии с которым доли участия сторон составляют соответственно 97% и 3%. Пунктом 3 ст.346.12 НК РФ не предусмотрен запрет на применение УСНО налогоплательщиками, осуществляющими хозяйственную деятельность в рамках исполнения ими договоров о простом товариществе, которое не образует юридического лица.Поскольку в рассматриваемых правоотношениях налогоплательщик в счетах-фактурах сумму НДС выделял пропорционально доле участия третьего лица – плательщика НДС, а в отношении доли участия налогоплательщика налоговым органом не выявлено предъявления к уплате сумм НДС, доначисление налогоплательщику НДС, пеней и привлечение его к ответственности является необоснованным».Подводя итого вышесказанному, можно сделать вывод, что в случае, если ни один из участников простого товарищества не применяет ОСНО, у товарища, ведущего общие дела, не может возникнуть обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет.
Пунктом 3 ст.346.12 НК РФ не предусмотрен запрет на применение УСНО налогоплательщиками, осуществляющими хозяйственную деятельность в рамках исполнения ими договоров о простом товариществе, которое не образует юридического лица.Поскольку в рассматриваемых правоотношениях налогоплательщик в счетах-фактурах сумму НДС выделял пропорционально доле участия третьего лица – плательщика НДС, а в отношении доли участия налогоплательщика налоговым органом не выявлено предъявления к уплате сумм НДС, доначисление налогоплательщику НДС, пеней и привлечение его к ответственности является необоснованным».Подводя итого вышесказанному, можно сделать вывод, что в случае, если ни один из участников простого товарищества не применяет ОСНО, у товарища, ведущего общие дела, не может возникнуть обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет.

  1. , специалист по управлению налоговыми рисками юридической компании «»

Материал предоставлен юридической фирмой /. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?

Вопрос:Может ли ИП на УСН выставить счет с НДС?

Т.е. счет и счет-фактуру. Если может, то как и кому оплачивается НДС?Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.Ответ: Если речь идет об обычной сделке по реализации товаров или услуг, не связанной с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь, поэтому не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу.

Такой контрагент рассчитывает на получение вычета, но не факт, что он сможет его получить. Если будет проверка, то контролеры могут отменить вычет по счету-фактуре от упрощенца.

По этому поводу уже не один год ведутся споры. Судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков. В Определении КС РФ от 29.03.2016 № 460-О суд придерживается позиции, что если упрощенец выставляет счет-фактуру с НДС, он обязан заплатить его в бюджет, а значит покупатель имеет право принять к вычету эту сумму, ведь это не наносит урона бюджету.

Но у Минфина и ФНС другая позиция. Они считают, что поскольку счет-фактуру выставил упрощенец, который не является плательщиком НДС, то принимать его к вычету нельзя (Письмо Минфина от 05.10.2015 №03-07-11/56700).

Вашему контрагенту с большой долей вероятности придется судиться с налоговиками.В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделением НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете.

Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 20% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается.

Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е.

уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1

«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

. Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала.

В нашем сервисе формирование деклараций по НДС для ИП не предусмотрено, но вы можете заказать декларацию у специалистов .Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности.

Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Актуально на дату 09.01.2019г.

Узнайте подробнее про: Вам может быть полезно Вебинары Налоговыйкалендарь Ближайшие отчетныедаты для ИП Подать декларацию по УСН и заплатить налог за 2020 год

  1. Автоматизация бухучета
  2. Консультации бухгалтеров
  3. Снижение налогов
  4. Шаблоны бланков
  5. Электронная отчетность
  6. Сверка с ФНС

Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

  1. Онлайн-сервис для контроля
  2. Специалисты из вашей отрасли
  3. Проверка контрагентов
  4. Персональная команда + бизнес-ассистент
  5. Защита интересов в суде

Как оформляется счет-фактура

Счет-фактура без уплаты НДС при УСН может оформляться, если предприниматель пользуется правом освобождения от уплаты. Обязанность по составлению документа без ставки на добавленную стоимость возникает только тогда, когда у налогоплательщика есть освобождение от выплаты налога, согласно НК РФ. Нет необходимости выплаты, если за три месяца подряд выручка составляет менее 2 млн.

рублей. Такие плательщики для получения льготы должны известить о намерении не платить сумму ФНС.

Счет-фактура без налога заполняется таким же образом, как и обычная документация, включающая налог. Нет особенных отличий оформления заголовка от обычного.

Одно отличие – в графах основной таблицы, делается соответствующая пометка. Таким образом, заполнение практически не имеет отличий, за исключением внесения записи «Без налога на добавленную стоимость».

Порядок действий при запросе покупателей с ОСН выписать счет с НДС

Клиент попросил счет с НДС. Часто бизнесмены не желают иметь дело с “упрощенцами”, не выделяющими этот налог. Это, как правило, большие и привлекательные клиенты, работающие в рамках основной системы налогообложения, которым необходимо выделение НДС.

Но задайтесь вопросом, будет ли сотрудничество выгодно и прибыльно для вашей фирмы. Выставление упрощенцем клиенту 18% в накладной или акте с последующей выдачей счет-фактуры влечет за собой обязанность выплатить этот налог и предоставить отчетный документ: заполнить и сдать в ИФНС декларацию.

Но налоговый режим не меняется, и регулярное выставление НДС при УСН вызовет пристальное внимание со стороны контролирующего органа, который в итоге предложит перейти на общий режим налогообложения.

Подумайте, хотите ли вы этого.

Также знайте, что у власти нет четкой позиции относительно правомерности использования клиентом вычета по НДС, выделенному фирмой или предпринимателем на спецрежиме. В Налоговом кодексе России нет четкого такого указания. А Министерство Финансов РФ определяет, что использовать вычет по счет-фактуре, выставленной продавцом, применяющим упрощенку, покупатель не вправе.

Обоснование: счет-фактуры выдаются исключительно плательщиками налога на добавленную стоимость, а ИП или организация на спецрежиме такой обязанности не имеют. Значит, документ, выданный такими субъектами экономики считается оформленным с нарушением требований закона (читаем статью 169 Налогового Кодекса).
Значит, документ, выданный такими субъектами экономики считается оформленным с нарушением требований закона (читаем статью 169 Налогового Кодекса).

Это верно и для продавца, освобожденного от перечисления обязательства по добавленной стоимости согласно статье 145 НК России. С другой стороны, существует мнение Высшего Арбитражного Суда и Конституционного суда, которое говорит о том, что покупатель может принять НДС к вычету по выданной спецрежимным продавцом счет-фактуре, если исполнены все требования по использованию вычета: п.

второй ст. №171, п. первый ст. №172 Налогового кодекса. Здесь суть в том, что предприниматель или компания на УСН платит НДС, разово по пункту пятому ст. №173 НК, так как выставил его клиенту.

Значит, если покупатель примет к вычету это обязательство, то принцип выплаты/возмещения налога на добавленную стоимость остается нерушимым. Подробнее смотрите в Определении КС РФ 29.03.2016 №460-О, Постановлении Президиума Верховного Арбитражного Суда РФ 30.01.2007 №10627/06.

Подведем итог. В случае, если клиенту предпринимателя или фирмы на спецрежиме удастся оформить вычет, скорее всего, это получится с большим трудом.

И вряд ли после этого он пожелает продолжить сотрудничество с таким контрагентом. Да и продавца в этом случае ожидают сложности, так как оформляя счет-фактуру с НДС, он вешает на себя обязанность перечисления средств в бюджет.

Снизить сумму за счет вычета, как это практикуют организации на ОСН, не получится, так как упрощенец не вправе пользоваться вычетом из-за того, что не является плательщиком НДС. Итого, продавец просто отдаст в бюджет 18 процентов от поступивших денег.

Кроме очевидной материальной невыгоды необходимо еще и отчитаться: заполнить и сдать декларацию. Конечно, в урезанном виде, но что тоже потребует затрат времени и сил.

В общих случаях, ФНС требуют от организаций на ОСН сдачи декларации в электронном виде. Скорее всего, разовых плательщиков НДС это тоже касается.

Сроки отчетности не меняются: подать декларацию необходимо до 25 числа следующего месяца истекшего квартала. К базе исчисления налога на добавленную стоимость сумма продажи плюсуется не тогда, когда поступили деньги, а когда выдана счет-фактура, передаваемая вместе с накладной или актом выполненных работ.

Получается, как только документы будут выставлены — надо платить налог, даже если деньги еще не получены. Справедливости ради стоит упомянуть плюс подобной ситуации: с 2016 года в базу по расчету налога по УСН не включается НДС, разово уплаченный по счет-фактуре. Значит, полученный доход ИП или предприятия на упрощенке считается за вычетом перечисленного НДС.

НДС при переходе на УСН

Восстановление с общего режима налогообложения (ОСН) – одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима.

Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки ().

А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (). Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН (). То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2021 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2020 года.

Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов ().

Что делать, если вы на УСН и получили платеж с НДС?

Если вы — плательщик УСН 6% или 15% и платите своему поставщику, а поставщик работает с НДС, то вам от этого ни жарко, ни холодно.

Вы можете просто заплатить поставщику всю сумму с НДС, и на ваши налоги и отчетность это никаким образом не повлияет.

Но если вам пришли деньги с НДС, то потенциально у вас могут быть проблемы. Потому что налоговая инспекция отслеживает все платежи с НДС, и в будущем может обратиться к вам с вопросом:

«Почему вам пришли деньги с НДС, вы выставляли счет фактуру с НДС или нет?»

, попросить уплатить НДС, предоставить объяснения и т.д.

Если ваш клиент сделал это по ошибке, то у вашего клиента нужно попросить письмо, где будет написано, что для платежного поручения соответствующего номера, даты и суммы верным считать назначения платежа следующим — за товар по надлежащему договору без НДС. Это решит ваши проблемы. Если к вам придет письмо из налоговой инспекции — вы можете показать это письмо, и в принципе никаких проблем у вас не будет, никаких налогов доплачивать не надо.

Другое дело, если у вас заключен договор с выделением НДС, и вы выставили счет-фактуру по просьбе клиента с выделенным НДС. Если вы действительно это сделали, тогда вам придется уплатить 20% налога от счет фактуры в бюджет, при этом уменьшить НДС какими-то исходящими платежами и входящими счет фактурами вам никак не получится.

То есть вы со всей сделки платите 20% в бюджет и сдаете декларацию о НДС, вот так получится неприятно. Поэтому не выставляйте счет-фактуру клиенту с выделенным НДС и смотрите, что написано в договоре. Это крайне важно, если вы не хотите переплатить НДС. Другие видео эксперта в области налогообложения Марата Самитова смотрите .

Другие видео эксперта в области налогообложения Марата Самитова смотрите .

  1. , руководитель ООО «Авирта» (каналы и )

телеграм — канал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Арендуется госимущество

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле: НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18 % При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле: НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18/118 Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя.

«Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя. Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах ().

Рассмотрим пример. Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю.

Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб.

(в том числе НДС — 18 000 руб.). Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным.

Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет. При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.

НДС при импорте товаров

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС.

С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (). Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС. С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится ().

Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 20/120. Покажем расчет на примере. ООО «Листва» 25 апреля 2020 года купило 20 компьютеров у литовского продавца.

Общая стоимость в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ составила 177 000 рублей. В данную стоимость включены стоимость компьютеров и пошлина.

НДС = 177 000 × 20 /120 = 29 500 рублей.

Таким образом, перечислить в бюджет ООО «Листва» должно 29 500 рублей. В этот же день нужно заплатить продавцу 147 500 рублей (177 000 — 29 500).

Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе . В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную.

В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС

Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей.

Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе). Между тем Налоговый кодекс содержит особые ситуации — в нормативном документе перечислено, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:

  1. при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
  2. налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
  3. организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  4. «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
  5. в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.

Несоблюдение правил учета НДС при выполнении указанных операций может обернуться финансовыми потерями для самого налогоплательщика, а его партнеры не смогут принять к вычету уплаченные, но не учтенные «упрощенцем» суммы налога.

Важно! Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п.

5 ст. 174 НК РФ). Уточненная декларация по НДС

Возмещение НДС при УСН

Счет-фактура с выделенной суммой НДС, добровольно выставленный «упрощенщиком», не дает ему права на вычет входного налога. Точно так же нельзя вычесть налог на добавленную стоимость, заплаченный импортером на УСН. Причина в том, что вычеты предоставляются при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками НДС (ст.

НК РФ). А «упрощенщики» к ним не относятся. Значит, вычет входного НДС им не полагается.

Если организация или предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то отнести НДС на затраты не удастся. Да, существует подпункт 22 пункта 1 статьи НК РФ, который позволяет включать в расходы сумму налогов и сборов.

Но речь там идет о налогах, уплаченных в соответствии с законодательством. В то время как «упрощенщик» формирует счета-фактуры и перечисляет НДС по доброй воле. Значит, применить данную норму невозможно.

На это указал Минфин России в письме .

Иначе обстоит дело со входным НДС при доверительном управлении имуществом. Управляющий-«упрощенщик» вправе вычесть входной НДС, если у него есть счет-фактура от поставщика (п. 3 ст. НК РФ).

Выставление счетов-фактур с выделенным НДС

У организаций, применяющих УСН, при выставлении счетов-фактур с выделением суммы НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ возникает обязанность уплатить налог в бюджет.

Помимо этого, в таком случае организация должна отчитаться по НДС, представив декларацию в орган ФНС по каналам электронной связи не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Законодательство также устанавливает случаи, когда «упрощенцы» должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эта обязанность возникает при осуществлении организацией посреднической деятельности в интересах других лиц, при осуществлении агентских и комиссионных операций от своего имени, а также при деятельности по договору транспортной экспедиции в интересах других лиц, если компания учитывает полученные по таким договорам суммы в составе доходов по УСН.

Упрощенец как налоговый агент: как платится НДС?

Хозяйствующий субъект на УСН может быть налоговым агентом — лицом, обязанным уплатить НДС за другой хозяйствующий субъект.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+