Оглавление:
- Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление
- «Авансовый» счет-фактура. Есть разъяснения
- Реализация товаров
- Исчисление НДС с аванса
- 2. Запись книги продаж
- Корректировочный счет-фактура
- До получения «отгрузочного» счета-фактуры авансовый НДС не восстанавливаем
- Отражение счетов-фактур на аванс в книгах покупок и продаж
- Как отразить авансы в книге продаж в переходный период 2018-2019
- Счет-фактура на аванс
Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление
В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками: Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:
- в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.
- в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура.
На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы.
Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %. В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5. Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.
Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками. Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени.
Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:
- в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
- в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС).
В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных. Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс.
Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».
Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам. По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС.
Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно.
Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию.
Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС.
Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.
«Авансовый» счет-фактура. Есть разъяснения
С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 26 ноября 2008 г.
№ 224-ФЗ. Одним из изменений, внесенных этим законом в , является то, что покупатель теперь может принимать «входной» НДС по предоплате к вычету из бюджета. Соответственно продавец должен выставлять на предоплату счет-фактуру.
Отметим, что финансисты по этому поводу дали соответствующие разъяснения. Подробности – в нашей статье.ВЫСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРОДАВЦОМПо общему правилу, действующему с 1 января 2009 года, при получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ). Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней после получения предоплаты.
При этом счет-фактура на предоплату должен иметь следующие обязательные реквизиты (п. 5.1 ): – порядковый номер и дату счета-фактуры (строка 1); – наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя (строки 2, 2а, 26, 6, 6а, 66); – номер платежно-расчетного документа (строка 5); – наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг (графа 1 таблицы); – сумму предоплаты (графа 9 таблицы); – налоговую ставку (графа 7 таблицы); – сумму НДС, определяемую с учетом установленной ставки (графа 8 таблицы).
Налог с предоплаты определяется по расчетной ставке (п. 1 ). При отгрузке товара (передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг) продавец выставляет счет-фактуру в ранее действовавшем порядке и начисляет НДС к уплате в бюджет (ст. 154, п. 14 ). Одновременно с этим ранее начисленный с предоплаты НДС подлежит вычету.
Счет-фактура на предоплату отражается в книге продаж. В момент начисления выручки продавец по выставленному счету-фактуре делает еще одну запись в книге продаж.
Одновременно с этим в книге покупок записывают данные счета-фактуры, выставленного на предоплату.ПРИМЕР 1Турагент приобретает у туроператора путевку. Стоимость путевки – 45 000 руб.
(в том числе НДС – 6864,41 руб.). По условиям договора турагент перечисляет 50-процентную предоплату – 22 500 руб.
(в том числе НДС – 3432,21 руб.).
Туроператор после получения предоплаты выписывает счет-фактуру, один экземпляр которого пересылает турагенту, и производит запись в книге продаж.
В бухгалтерском учете туроператора вносятся такие записи:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»– 22 500 руб.
По ранее выписанному счету-фактуре по полученной предоплате производится запись в книге покупок. В учете туроператора бухгалтер запишет следующее: ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»– 45 000 руб.
– отражена выручка от продажи путевки;ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 6864,41 руб.
– начислен НДС с реализации; ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»– 22 500 руб. – зачтен ранее полученный аванс;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных»– 3432,20 руб.
– принят к вычету НДС, начисленный ранее с полученной предоплаты. А как быть, если в течение этих пяти дней товар контрагенту отгружен?
В письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 специалисты главного финансового ведомства дали следующие разъяснения.
12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Правда, при этом должны выполняться следующие условия: — продавец выставил счет-фактуру на сумму полученной предоплаты; — организация имеет платежные документы, фактически подтверждающие перечисление предоплаты; — между покупателем и продавцом заключен договор, предусматривающий перечисление предоплаты.Если договор не предусматривает перечисление предоплатыПродавец обязан выставить счет-фактуру на предоплату, даже если договор с покупателем не заключен или если в договоре отсутствует условие о перечислении предоплаты. Иначе говоря, при любом получении денежных средств, связанных с предстоящими поставками товаров (выполнением работ, оказанием услуг), продавец обязан составить счет-фактуру и предъявить его покупателю.
Иначе продавец может быть привлечен к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения, приведшее к занижению налоговой базы (п.
1, 3 ). А вот покупателю при отсутствии в договоре условия о перечислении предоплаты продавцу придется в судебном порядке доказывать свое право на налоговый вычет НДС.
После получения счета-фактуры по уже отгруженному товару (выполненным работам, оказанным услугам) покупатель принимает НДС к вычету из бюджета.
В этом же налоговом периоде принятый к вычету НДС по предоплате следует восстановить (подп.
3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом. Покупатель в книге покупок отражает счет-фактуру от продавца по предоплате.
После получения от продавца счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) производится запись в книге покупок и одновременно счет-фактура по предоплате заносится в книгу продаж. ПРИМЕР 2Продолжим пример 1. Но рассмотрим ситуацию с точки зрения турагента.
Итак, турагент на основании условия договора перечисляет 50-процентный аванс туроператору. После получения от туроператора счета-фактуры производится запись в книге покупок, а в бухучете делаются следующие проводки: ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51– 22 500 руб. – перечислена предоплата туроператору; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»– 3432,21 руб.
– принят к вычету НДС с аванса. После получения от туроператора путевки, сопроводительных документов и счета-фактуры производится запись в книге покупок, дающая право на вычет НДС из бюджета. Одновременно производится запись в книге продаж по счету-фактуре на предоплату.
А в учете отражается следующее:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»– 38 135,59 руб. (45 000 – 6864,41) – оприходована путевка; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»– 6864,41 руб. – отражен НДС по полученной от туроператора путевке; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19– 6864,41 руб.
– восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления предоплаты;ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором» КРЕДИТ 51– 22 500 руб.
– произведен окончательный расчет с туроператором за путевку.
Обратим внимание и на следующий момент.
В письме Минфина России № 03-07-15/39 чиновники настаивают, что, если в договоре условие о предварительной оплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, принимать к вычету НДС с перечисленной по счету контрагента предоплаты неправомерно (даже при наличии счета-фактуры).
Кроме того, специалисты главного финансового ведомства пояснили, что, если аванс уплачен наличными деньгами или в безденежной форме, вычет «входного» налога по такой оплате принимать нельзя. Основание — в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.
Однако следует помнить, что сами безденежные расчеты (бартер, взаимозачет) от обязанности выписывать счет-фактуру, начислять и уплачивать налог не освобождают обе стороны.
И еще момент, на который обратили внимание чиновники.
Принятие к вычету «входного» НДС с авансов – это право организации, а не ее обязанность.
Минфин России отметил, что если фирма ставит налог к уменьшению по полученным товарам (работам, услугам), а не по предварительной оплате (частичной оплате), к занижению налоговой базы это не приводит.Счета-фактуры по предоплате, если турагент действует по агентскому договоруОбычно турагент продает путевку физическому лицу, поэтому с полученной от него предоплаты счет-фактуру туристу он не выписывает. Счет-фактура с полученной предоплаты выписывается в одном экземпляре и заносится в книгу продаж. После продажи туристу путевки турагент выписывает счет-фактуру, производит запись в книгу продаж, а по ранее полученному авансу производит запись в книгу покупок.
Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».
Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.
Публикуйте любой контент про вашу компанию.
Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.
18+
Реализация товаров
и одновременный зачет аванса, полученного от покупателя, отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Товары (накладная). Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса См. также ключевые моменты оформления реализации товаров в оптовой торговле
Исчисление НДС с аванса
НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной по формуле (): Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации.
Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в . В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2021 году применяется ставка 20/120. Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120.
2. Запись книги продаж
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Для того, чтобы отразить налоговый вычет, в учете следует:
- во-первых, сформировать проводку, восстанавливающую НДС, начисленный при получении аванса;
- во-вторых, сторнировать сделанную ранее запись в книге продаж (то есть счет-фактуру, выписанный на аванс).
Данные операции в типовой конфигурации выполняются документом «Запись книги продаж». Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании документа «Счет-фактура выданный». Для этого в журнале «Счета-фактуры выданные» следует установить курсор на счет-фактуру, введенный при получении аванса, который мы зачли, нажать кнопку «Действия» и выбрать пункт «Ввод на основании».
На основании указанного счета-фактуры будет сформирован новый документ «Запись книги продаж», уже заполненный нужными сведениями.
При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 76.АВ «НДС с авансов» и дебету счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» на сумму НДС, восстановленного при зачете аванса.
Записанный документ будет отражен в книге продаж как запись, сторнирующая сделанную ранее запись (счет-фактуру, выписанный при получении аванса).
Если сумма зачтенного аванса меньше, чем сумма аванса, указанная в счете-фактуре, то суммы в новом документе «Запись книги продаж» следует вручную скорректировать, так, чтобы значение реквизита «Всего» равнялось сумме зачтенного аванса, а значение реквизита «НДС» — сумме НДС, восстановленного при зачете аванса. Если при зачете аванса было зачтено несколько полученных ранее авансов (например, в момент отгрузки было зачтено несколько небольших авансов полученных в разное время и оформленных разными счетами-фактурами), то на основании каждого из этих счетов-фактур следует ввести документ «Запись книги продаж».
Корректировочный счет-фактура
Случается, что стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав меняется задним числом.
Это происходит по обоюдному согласию поставщика и покупателя при уменьшении или увеличении цены, либо при уточнении количества (объема) товаров, работ, услуг. В этом случае согласно пункту 3 статьи НК РФ поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (о правилах заполнения этого документа см.
«»). Регистрация корректировочного счета-фактуры зависит от того, в какую сторону изменилась стоимость поставки и величина налога:
- при увеличении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя.
- при уменьшении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя и в книге покупок у продавца;
В любом из названных случаев и в книге продаж, и в книге покупок в качестве кода вида операции необходимо указывать 18.
Пример 2 Во втором квартале 2016 года ООО «Поставщик» выставил в адрес ООО «Покупатель» счет-фактуру № ЛН0008239 от 22.06.16 на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 183 050,84 руб. В третьем квартале 2016 года «Поставщик» предоставил «Покупателю» ретро-скидку на сумму 787 501,06 руб., в т.ч.
НДС 18% — 120 127,28 руб. В результате первоначальная цена поставки изменилась в меньшую сторону. В связи с этим «Поставщик» принял к вычету НДС в размере 120 127,28 руб., а «Покупатель» начислил НДС в размере 120 127,28 руб.
«Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 21.07.16 к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.16. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см.
табл. 4). Таблица 4 Регистрация корректировочного счета-фактуры № 8452 Таблица 4 приводится .44 865 Поделиться44 86544 865 Поделиться44 865Популярное за неделю187 63735 88312 92910 25689 276
До получения «отгрузочного» счета-фактуры авансовый НДС не восстанавливаем
Е. Аллямова, г. Москва Получили оплаченные авансом товары и товарную накладную на них.
А «отгрузочный» счет-фактуру продавец пообещал выслать нам почтой.
Но квартал уже закончился, а счет-фактура все еще не пришел. Когда нам восстановить авансовый НДС: непременно в квартале получения товара (по дате накладной) или же можно отложить восстановление до получения счета-фактуры?
: Не только можно, но и нужно. Дело в том, что до получения «отгрузочного» счета-фактуры на приобретенные товары вы не можете заявить вычет входного НДС по ним, .
А восстановить авансовый налог вы обязаны именно в том периоде, в котором у вас возникает право на вычет входного НДС.
Это происходит в тот момент, когда товар у вас принят к учету и есть отгрузочные накладная и счет-фактура. Обратите внимание: восстановить налог в квартале получения права на вычет нужно, даже если вы решили этим вычетом не пользоваться либо отложили его на будущее.
Советуем запастись доказательствами, подтверждающими дату получения «отгрузочного» счета-фактуры продавца (например, сохраните конверт со штемпелем почты).
Это особенно пригодится, если счет-фактура датирован не тем кварталом, в котором вы его получили.
Отражение счетов-фактур на аванс в книгах покупок и продаж
Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД?
Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета. Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма.
Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.
Как отразить авансы в книге продаж в переходный период 2018-2019
Изменения в НК РФ, увеличивающие ставку НДС до 20%, с начала 01.01.2019 и применяются в отношении отгруженных ТМЦ/услуг именно с этой даты. Это означает, что при получении аванса в 2018 году новая ставка еще не действует.
Следовательно, аванс, полученный в 2018г., будет облагаться по ставке 18%. При отгрузке ТМЦ/услуг в 2021г.
продавец должен будет предъявить покупателю дополнительно к цене товара НДС 20%. Налог, исчисленный с предоплаты в 2018г., будет принят к вычету в размере 18%. Обратите внимание, что с 01.01.2019 г.
изменится форма книги продаж – в ней будут присутствовать графы, предусматривающие как новую (20%), так и старую (18%) ставки НДС (скачать новый бланк книги можно ).
Счет-фактура на аванс
Оформляя счет-фактуру, предприятие получает возможность зафиксировать факт совершения сделки со своими контрагентами. Основным же назначением счета-фактуры продолжает оставаться ведение налогового учета.
Согласно статье 171 Налогового Кодекса за покупателем остается право применить удержание ставки по операции с продавцом. же в свою очередь является регистром, в котором отражаются все без исключения счет-фактуры.
При этом в деле всегда можно посмотреть и другие документы:
- , по которым делались перечисления в счет .
- Документы, по которым происходила передача имущества в счет ;
- Декларации таможенного контроля;
- Бланки строгого учета по расчетам за ;
- Сведения по посредникам, участвующих в сделках;
При заполнении книги покупок следует помнить, что срок составляет не менее пяти лет. Хранение дела подразумевает прошивку и нумерацию всех листов.
Последние новости по теме статьи
- Июнь 7, 2021 Как выписать из дома
- Июнь 6, 2021 Как откорректировать рсв за 1 кв 2021
- Июнь 7, 2021 Договор купли продажи у нотариуса
- Июнь 7, 2021 Может ли ревизионная комиссия состоять из 1 человека
- Июнь 7, 2021 Выписка с постоянного места жительства
- Июнь 6, 2021 Какая монетка самая дорогая