Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Ндс на неустойку по суду

Ндс на неустойку по суду

Ндс на неустойку по суду

Фискальный отчет


Предприятия формируют налоговую отчетность по итогам трех календарных месяцев. За год юридическое лицо подает четыре декларации. Обязательство признается исполненным, если комплект отчетных документов поступит в ФНС не позднее 25 апреля, июля, октября, января следующего года. При совпадении сроков предоставления отчета с нерабочими днями осуществляется перенос.

Дата первого перечисления денежных средств должна совпадать с моментом сдачи отчета. Платежное поручение составляется на треть суммы декларации.

Следующие платежи производятся с месячной отсрочкой.

Например, налог за первый квартал будет гаситься равными долями 25 апреля, мая и июня.

Периодическая отчетность формируется по методу калькуляции: налог к уплате уменьшается суммой входного сбора. Налогоплательщик составляет фискальную декларацию, утверждает ее и предоставляет в подразделение налоговой службы по месту регистрации.

Небольшим предприятиям разрешено предъявлять отчет на бумажных носителях, крупные фирмы отчитываются исключительно в электронной форме. Датой поступления комплекта в ФНС будет считаться момент отправки подтверждения о приемке.

Неустойка — с НДС или без

Многие бухгалтеры задаются вопросом, неустойка рассчитывается с НДС или без, как правильно определить ее размер и на какой нормативный документ при этом сослаться во избежание дальнейших штрафных санкций от контролирующих органов.

На этот вопрос можно дать два ответа, базирующихся на абсолютно противоположных точках зрения специалистов и чиновников:

  • Налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налоговая база по нему составляется из всех сумм, которые связаны с оплатой реализованной продукции (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
  • НДС не начисляется в связи с тем, что, согласно ст. 331 ГК РФ, соглашение о взыскании является самостоятельным правоустанавливающим документом, отдельным от основного договора, и взыскание не имеет прямого отношения к реализации товаров (Письмо Минфина России от 08.06.2015 № 03-07-11/33051).

Рассмотрим каждую позицию подробнее. Первая точка зрения чиновников состоит в том, что взыскания, которые получает продавец от покупателя за просроченный расчет, напрямую связаны с оплатой товара, и поэтому их необходимо включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Эту позицию подтверждают Письма Минфина России № 03-07-11/311 от 17.08.2012, № 03-07-11/1 от 18.05.2012 и № 03-07-11/222 от 11.09.2009, однако на данный момент нет ни одного судебного прецедента, подкрепляющего эту точку зрения специалистов.

Согласно мнению Минфина, штрафные обязательства определяются в условиях договора и, по сути, выступают одним из инструментов ценообразования на реализуемые товары, поэтому их необходимо включать в налоговую базу (Письма Минфина России № 03-07-11/64436 от 09.11.2015, № 03-07-15/6333 от 04.03.2013).

Что касается второй позиции, то чиновники в ответ на вопрос, неустойка облагается НДС или нет, утверждают, что полученные продавцом взыскания — это санкции, вменяемые покупателю за нарушение своих обязательств, то есть сроков оплаты.

Именно поэтому к реализации продукции штрафы и пени отношения не имеют и не должны включаться в налоговую базу (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07). Именно эта позиция отвечает на вопрос, облагается ли НДС неустойка по решению суда.

Существует множество официальных судебных решений, подтверждающих, что налог на добавленную стоимость не должен учитываться при расчете неустоек. На сегодняшний день споры продолжаются, и специалисты не могут дать однозначного и законодательно закрепленного ответа по данной проблеме.

Как учесть НДС, начисленный с бонусов и неустоек

Если компания или предприниматель решили проявить осторожность и заплатить НДС с премий и неустоек, бухгалтер должен решить, в каком периоде увеличить базу по НДС.

Вариантов два: в момент начисления (например, в день признания штрафов по суду), либо в момент фактического поступления денег.

Мы считаем, что более корректным является второй вариант, ведь в НК РФ говорится о полученных суммах. А раз так, то и формировать облагаемую базу следует на дату, когда премия или неустойка получена. Далее бухгалтеру предстоит разобраться, каким образом заплаченный НДС отразится на облагаемой базе по .

Здесь также возможны два варианта.

Первый — показать в доходах бонус или неустойку вместе с НДС, а затем налог на добавленную стоимость включить в расходы.

Второй вариант — показать в доходах сумму бонуса или неустойки за минусом НДС, а расходы не формировать.

Минфин России в письме от 04.02.11 № 03-03-06/1/67 рекомендует второй вариант (см.

«»). Пример По решению суда клиент перечислил пени в размере 118 000 руб. Для простоты будем считать, что других доходов у компании нет.

Бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 — 118 000 руб. – отражено обязательство клиента по уплате пеней; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» — 118 000 руб. – пени поступили на расчетный счет; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 — 18 000 руб. (118 000 руб.: 118% х 18%) – начислен НДС к уплате в бюджет.

(118 000 руб.: 118% х 18%) – начислен НДС к уплате в бюджет. В декларации по налогу на прибыль бухгалтер указал, что облагаемый доход равен 100 000 руб.(118 000 — 18 000), а сумма налога на прибыль — 20 000 руб.(100 000 руб.

х 20%). Расходы равны нулю. От редакции На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» ; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» , а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» . Стоимость подписки — 300 рублей.

За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций.

Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю. Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

11 602 Обсудить на форуме Поделиться11 60211 602 Обсудить на форуме Поделиться11 602Популярное за неделю177 52810 28328 48484 7297 012

Неустойка не облагается НДС: мнение налогоплательщиков, подтвержденное арбитражной практикой

Противоположная позиция, заключающаяся в том, что неустойку не нужно облагать НДС, тоже основана на ст. 162 НК РФ, только в другой трактовке. В данном случае делается вывод о том, что неустойка является не оплатой за товар, а санкцией за нарушение условий договора.

Неустойка не увеличивает цену самих реализуемых товаров (работ, услуг), а уплачивается дополнительно к ней, поэтому обложению НДС не подлежит.

Подобный подход, естественно, приводил к спорам с контролирующими органами. Если эти споры доходили до судебного разбирательства, то суды, как правило, вставали на сторону налогоплательщиков. Примерами могут служить постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.2011 № А32-40880/2009 или ФАС Московского округа от 25.04.2012 № А40-71490/11-107-305.

Штраф за неуплату ндс

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону +7 (499) 350-80-69 (Москва) +7 (812) 309-75-13 (СПб)Это быстро и бесплатно !Несвоевременная оплата любого налогового сбора, в том числе и НДС, а также преднамеренное уклонение от погашения суммы налога приводит к определённым последствиям.Какой штраф за неуплату НДС в срок, установленный законодательством РФ, взимается с предпринимателя?Можно ли уменьшить величину взыскания или избежать назначения меры наказания вовсе? Ответы на эти вопросы вы найдёте в данной статье.

Какую позицию выбрать организации-налогоплательщику

Каждое учреждение должно самостоятельно принять решение о включении или не включении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость штрафных санкций.

Если полученные взыскания никак не связаны с реализацией товаров, работ или услуг, то НДС с неустойки по договору не начисляется.

Если же руководитель придерживается иного мнения, то налог должен учитываться при расчете пеней и штрафов. В любом случае руководству необходимо отразить свою позицию в учетной политике, детально обосновав выбранный способ учета санкций. Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Рассмотрим, как правильно производится бухучет и начисление неустойки по договору, проводки для всех сторон, участвующих во взаиморасчетах.

2 марта 2018 Пособия из Федерального фонда страхования — это компенсация гражданам, уплачиваемая в соответствии с действующим законодательством.

Разбираемся, какие пособия из ФСС в 2021 году подлежат выплате сотрудникам при наступлении страхового случая.

4 января 2021 Рассмотрим, какие проводки возмещения дотаций из ФСС применяются в учете бюджетных учреждений и НКО, и как следует указывать пособия в расшифровке расходов.

27 января 2021 Разбираем выходное пособие при ликвидации организации: как рассчитать, сколько нужно выплатить работникам и как правильно это оформить.
12 марта 2018 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

НДС: спорные вопросы квалификации неустойки

Недавно на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» было размещено письмо Минфина России от 4 марта 2013 года № 03-07-15/6333.

В этом письме чиновники соглашаются с позицией ВАС РФ (пост. Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07) относительно неприменения статьи 162 Налогового кодекса к сумме неустойки, полученной налогоплательщиком-продавцом от контрагента за просрочку исполнения обязательств. В то же время письмо Минфина России содержит оговорку о том, что если полученные продавцом от покупателей суммы по существу не являются неустойкой, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы увеличивают базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 указанной статьи.
В то же время письмо Минфина России содержит оговорку о том, что если полученные продавцом от покупателей суммы по существу не являются неустойкой, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы увеличивают базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 указанной статьи.

Подобный подход вызывает серьезные сомнения в его обоснованности в силу следующих причин.

Прежде всего, данное письмо не содержит указаний на объективные критерии, которыми следует руководствоваться, чтобы определить природу поступившего платежа. Это означает, что вопрос о том, является ли поступивший платеж «по существу» неустойкой или он «фактически относится к элементу ценообразования», будет решаться по усмотрению проверяющего налогового инспектора, то есть произвольно. При этом непонятно, чем следует руководствоваться, например, для того, чтобы определить, не прикрывает ли на самом деле штраф, установленный соглашением сторон договора купли-продажи за просрочку уплаты стоимости товара в оговоренный срок, фактическое увеличение стоимости этого неоплаченного товара по истечении оговоренного срока.

Аналогично нет никаких гарантий против произвольной переквалификации пеней, установленных в процентах за каждый день просрочки исполнения денежного обязательства, в сумму процентов по коммерческому кредиту. Таким образом, возникает риск того, что любые неустойки, не подлежащие обложению НДС в силу правовой позиции ВАС РФ, получат иную квалификацию со стороны налоговых органов с целью включения соответствующих сумм в налоговую базу по НДС.

Квалификация неустойки в качестве «элемента ценообразования» может также означать, что стороны сделки указали в договоре заниженную цену на реализуемый товар (работу, услугу), а оставшаяся часть цены уплачивается под видом неустойки.

Однако порядок определения цен для целей налогообложения регулируется специальными нормами (ст. 40 НК РФ в налоговые периоды до 2012 г.

и разделом V.I НК РФ, начиная с 2012 г). При этом указанные нормы допускают осуществление ценового контроля только для специально оговоренных ситуаций, предусматривая, что в остальных случаях цены, примененные сторонами сделки, соответствуют рыночным ценам.

Соответственно, игнорирование налоговиками этих специальных правил также поставит под сомнение обоснованность переквалификации неустойки в «элемент ценообразования».

  1. , аттестованный профессиональный бухгалтер

Источник: журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Неустойка, полученная поставщиком от покупателя, которая по существу не является мерой ответственности, включается в налоговую базу по НДС

В письмах от 30.11.2015 № 03‑07‑14/69341, от 09.11.2015 № 03‑07‑11/64436 Минфин разъяснил, что если полученные продавцами от покупателей суммы, определенные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании ст.

162 НК РФ. О каких ситуациях идет речь? Однозначно ответить на этот вопрос сложно. Можно предположить, что внимание проверяющих привлекут те неустойки, пени и штрафы, основания начисления которых существенно отличаются от общепринятых в деловом обороте. Ниже приведем два разъяснения чиновников на этот счет.
Ниже приведем два разъяснения чиновников на этот счет. Реквизиты письма Вывод чиновников Письмо Минфина РФ от 01.04.2014 № 03‑08‑05/14440 Суммы штрафа за сверхнормативный простой транспортных средств, произошедший в процессе загрузки или выгрузки, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов, следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг.

Указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС Письмо Минфина РФ от 16.04.2014 № 03‑07‑08/17462 Денежные средства, получаемые за сверхнормативный простой вагонов российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, при оказании услуг по предоставлению вагонов для осуществления перевозок грузов с территории иностранного государства в РФ, следует относить к суммам, связанным с оплатой указанных услуг, и включать в налоговую базу по НДС * * * Наличие в налоговом законодательстве пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ нередко приводит к налоговым спорам, поскольку однозначно сказать, какие из сумм, полученных поставщиком товаров (работ, услуг), связаны с оплатой товаров, а какие нет, сложно. Неустойка, полученная покупателем от поставщика, в налоговую базу по НДС не включается ни при каких обстоятельствах, так как эти суммы однозначно не связаны с поставкой товаров (поскольку обязательство по оплате товаров имеется у покупателя, а не у поставщика).

Рекомендуем прочесть:  Как выкрутить ндфл

Неустойка за несвоевременную оплату товара, полученная поставщиком от покупателя, также не включается в налоговую базу по НДС. Основание для такого вывода – мнение Президиума ВАС, подтвержденное неоднократно налоговиками и чиновниками. Полагаем, что и суммы процентов по ст.

395 ГК РФ, перечисленные поставщику покупателем в сумме, предусмотренной договором (ответственность за неисполнение денежного обязательства), близкие по своей правовой природе к неустойке, не должны облагаться налогом. А вот вопрос о том, нужно ли облагать НДС суммы процентов, определяемые в соответствии со ст.

317.1 ГК РФ, неоднозначен. Скорее всего, налоговики будут настаивать на включении данных сумм в налоговую базу по НДС. Также неочевиден ответ на вопрос об обложении НДС сумм штрафных санкций, по существу не являющихся неустойкой.

  1. , эксперт

Источник: . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

В расчет неустойки включать НДС?

Сумма неустойки «завязана», как правило, на цене договора. А если продавцом является плательщик НДС, то окончательная стоимость сделки будет включать в себя сумму налога.

Порядок исчисления неустойки законодательно не урегулирован. Всвязи с чем возникает вопрос: исчислять неустойку со стоимости товаров (работ, услуг) с НДС или без учета этого налога? Гражданское законодательство не запрещает сторонам устанавливать в договоре порядок исчисления неустойки с цены, включающей НДС.

В этом случае правомерно исчислять неустойку со стоимости товаров (работ, услуг), включающей НДС. Но даже если такого условия нет в договоре, в расчет неустойки все равно нужно включить НДС. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.09.2009 № 5451/09.

Суд обосновывает свою позицию следующим образом.

Продавец, не получивший оплату за свой товар, попадает в ситуацию, когда он должен уплатить НДС с дебиторской задолженности, не дожидаясь оплаты долга, то есть из собственных средств. Значит, должник, который вовремя не исполнил свои обязательства по оплате, фактически пользуется денежными средствами своего кредитора. Поэтому штрафные санкции за просрочку платежа должны начисляться на всю сумму долга с учетом НДС.

Аналогичного мнения придерживаются и нижестоящие суды (Постановления ФАС Поволжского округа от 03.07.2014 по делу № А55-16347/2013, ФАС Центрального округа от 15.10.2012 по делу № А68-5309/2011, ФАС Уральского округа от 04.07.2011 № Ф09-3967/11). Судьи указывают, что, если задолженность содержит в своем составе НДС, есть все основания начислять пени на и всю сумму долга, включающую в себя сумму НДС. Правда, в судебной практике имеются решения с противоположным выводом.

Примером тому является Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2015 № Ф05-1474/2015 по делу № А40-20035/14.

В этом деле суд разъяснил, что отношения по уплате НДС в бюджет возникают между исполнителем услуг и государством. Заказчик в этих отношениях не участвует, поэтому не имеет права взимать с исполнителя НДС в составе неустойки. Но такие решения, скорее, исключение.

В практике их очень мало. Во избежание споров с контрагентами по поводу правильности расчета неустойки рекомендуем заранее отразить этот момент в самом договоре.

Неустойка у покупателя

В предыдущих разделах статьи мы рассмотрели налогообложение неустойки с точки зрения продавца.

Но неустойку по договору может получать не только продавец, но и покупатель. Например, санкции за просрочку поставки продукции или отклонение ее характеристик от указанных в договоре.

В этом случае все гораздо проще.

Покупатель не получает денежные средства за реализацию продукции. Следовательно, о каких-либо доходах, связанных с получением оплаты за продукцию, речь идти не может. Поэтому налоговая база по НДС в соответствии со ст.

162 НК РФ не возникает по умолчанию. Контролирующие органы согласны с данной позицией (письмо Минфина от 08.06.2015 № 03-07-11/33051).

*** Начисление НДС при выплате неустойки долгое время было предметом споров налогоплательщиков с контролирующими органами. В 2013 году Минфин согласился с мнением налогоплательщиков, поддержанным многочисленными решениями арбитражных судов, в т.

ч. Президиума ВАС. Однако очень важно учитывать, является ли данный платеж составной частью цены.

Чтобы избежать споров с налоговиками, необходимо внимательно относиться к формулировкам положений договора, связанных с неустойкой. Если неустойку получает покупатель, она не облагается НДС, т.

к. покупатель не получает выручку от реализации. Рейтинг Поделиться Юридическая консультация После прочтения остались вопросы?

Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас! Звонок бесплатный. Советуем прочитать 22 февраля 2021 0 21 февраля 2021 0 21 февраля 2021 0 Новости раздела 11 февраля 2021 0 17 января 2021 0 08 января 2021 0

Подписаться на рассылку Подписаться

Как учесть неустойку по решению суда

Это относится и к бумажному, и к электронному варианту выписки. К сожалению, существуют причины для отказа в обратном перечислении.

Вы статью не верно толкуете, работник имеет право работу приостановить, это работодатель права не имеет право допустить приостановления работы в названных Вами сферах. То есть просила не денег, а физической помощи и родительского участия.

Когда с суммы пеней в обязательном порядке исчисляется НДС?

Представители налогового и финансового ведомств до недавнего времени однозначно высказывались о пенях, полученных продавцом за нарушение договорных условий.

То есть если санкции были начислены по договору поставки товаров, то полученные пени у продавцов в обязательном порядке должны были включаться в базу обложения НДС.

До недавнего прошлого, да порой и сейчас, многие вопросы об обложении пеней налогом на добавленную стоимость являются предметом судебных разбирательств. Суды зачастую поддерживали и продолжают поддерживать налогоплательщиков в споре с налоговыми органами.

Получив от контрагента пени за нарушение условий договора, нужно прежде всего понять, чем они являются: мерой ответственности или элементом ценообразования — ситуаций много, и для каждой должно быть принято собственное решение.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+