Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Компенсация отпуска при смерти работника обложение налогом

Компенсация отпуска при смерти работника обложение налогом

Компенсация отпуска при смерти работника обложение налогом

Оглавление:

Работник умер: отправная точка для неначисления взносов


А в августе финансовое ведомство уточнило, что выплаты, начисленные до даты смерти работника, надо обложить взносами. Ведь тогда он еще был застрахованным лицом.

И неважно, что деньги работодатель выплатит членам семьи сотрудника уже после его смерти (). Это Письмо ФНС уже довела для использования в работе до нижестоящих налоговых инспекций. Письма друг другу не противоречат.

В первом речь идет о выплатах, начисленных датой смерти, а во втором — о выплатах, начисленных до даты смерти.

Поясним на примере. Зарплата за август начислена работнику 31.08.2017.

И в этот же день с нее исчислены взносы.

Их работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15 сентября.

07.09.2017 работник умер. В связи с этим бухгалтер 07.09.2017 начислил зарплату, причитающуюся умершему работнику за период с 1 по 6 сентября (включительно), и компенсацию за неотгулянный отпуск.

О том, как в этом случае исчислять взносы, а также как начисленные выплаты отражать в расчете по страховым взносам, нам рассказала специалист Минфина Котова Любовь Алексеевна: «Оба Письма Минфина верные, просто в каждом из них были рассмотрены разные задаваемые плательщиками вопросы. Для начисления страховых взносов по-прежнему важна именно дата начисления выплат в пользу работника. Если выплаты начислены до даты смерти работника, то они страховыми взносами облагаются.

А со всех выплат, начисленных начиная с даты смерти и позднее, страховые взносы начислять не надо. Таким образом, выплаты, начисленные до даты смерти работника, и страховые взносы с них следует отразить в расчете по взносам в общем порядке. А выплаты, начисленные после смерти работника, уже не являются объектом обложения взносами в силу отсутствия застрахованного лица.

Поэтому и в расчете по взносам их показывать не нужно.

В рассматриваемой ситуации, естественно, не облагаются страховыми взносами те выплаты, которые начислены после смерти работника 7 сентября (зарплата за период с 1 по 6 сентября включительно и компенсация за неотгулянный отпуск). Ведь на эту дату он уже не является застрахованным лицом.

В то же время с зарплаты за август взносы исчислены правомерно и их нужно уплатить, поскольку указанная зарплата была начислена работнику до даты его смерти».

Налогообложение и страховые взносы

Ни НДФЛ, ни страховые взносы не вычитаются из выплат, полученных в связи со смертью сотрудника, что обосновывается в следующих нормативных актах:

  1. запрещает взимать налог с пособия на погребение, а п. 8 этой же статьи – с материальной помощи, выплаченной работодателем умершего его семье;
  2. – не подлежат налогообложению суммы, полученные в порядке наследования (если заработная плата и иные выплаты перешли в наследственную массу и были получены родственниками уже через нотариуса);
  3. говорит о том, что обязанности по уплате налога и страховых взносов прекращаются в связи со смертью налогоплательщика;
  4. – запрет на взимание стразовых взносов с пособия на погребение.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

По общему правилу доход работника в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп.

6 п. 1 , п. 1 , п. 1 , п. 3 ). Организация, выплачивающая доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4 ). Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица (пп.

3 п. 3 ). Таким образом, у организации не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику. Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов) (п. 18 ). Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате супруге умершего работника.

Аналогичные разъяснения даны, например, в Письмах Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, ФНС России от 18.06.2014 N БС-4-11/11653.

1. Отнесение Премии, начисленной до даты смерти, к необлагаемой НДФЛ

10 июля 2018 г. в документе Премия (Зарплата – Премии — Премия) рассчитана сумма 3 000 руб. и НДФЛ с нее – 390 руб. 16 июля 2018 г.

когда стало известно, что сотрудник умер, для того, чтобы данных доход убрать из базы для начисления НДФЛ, создадим документ Перенос данных (Администрирование – Переносы данных) и по регистру накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ уберем доход по премии, начисленной до даты смерти сотрудника.

Для этого сумму премии покажем с «минусом»: Можно эту же операцию оформить с помощь документа Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ – Операция учета НДФЛ) и на вкладке Доходы сумму по премии внести с минусом. Однако в этом случае в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ появляется блок с доходом по премии и нулевой суммой НДФЛ.

В данном случае информация по премии может так отражаться в отчете, это не будет ошибкой, но, если требуется, чтобы сумма по премии вообще не отражалась в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ, то следует воспользоваться документом Перенос данных.

Заключение

После смерти сотрудника его близкие родственники могут обратиться к работодателю для получения компенсации за неотгулянный отпуск, зарплаты и пособия на погребение. Такие обязательства установлены законодательными актами РФ, на основании которых производится расчет выплат гражданам, уполномоченным на использование денежных средств умершего.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение: Наличие статуса инвалидности предполагает, что у человека есть нарушения в функционировании организма, что не Назначение пенсии является животрепещущем вопросом для получения выплат многих иностранных лиц, так как они Для современного мира свойственно наличие миграционных процессов, связанных с трудовой деятельностью человека.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение: Наличие статуса инвалидности предполагает, что у человека есть нарушения в функционировании организма, что не Назначение пенсии является животрепещущем вопросом для получения выплат многих иностранных лиц, так как они Для современного мира свойственно наличие миграционных процессов, связанных с трудовой деятельностью человека. Наличие рабочих Большинство пенсионеров озадачиваются вопросом снижения своей налоговой нагрузки.

Особенно это волнует тех людей, что Министерством энергетики РФ разработана специальная программа, согласно которой, граждане, установившие ГБО (газобаллонное оборудование) на Когда работник трудится на предприятии продолжительное время и решает уволиться, у бухгалтерии не возникает

После смерти сотрудника его зарплата и компенсация отпуска не облагаются НДФЛ и взносами

Членам семьи умершего работника выплачивается зарплата и компенсация неиспользованного отпуска. Что с НДФЛ и страховыми взносами?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме .

Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 ТК РФ смерть работника является основанием для прекращения трудового договора. В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений. Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Пример расчета компенсации

Произошло увольнение работника пиццерии по причине его кончины – 10.10.2012 г.

До 15.02.2012 г. ежегодный отпуск был им “отгулян”. В 2012 г. им было полностью отработано 7 месяцев и 24 дня (24 дня – почти целый месяц, он округляется до целого), итого 8 месяцев.

Среднедневной заработок сотрудника пиццерии равен 1100 рублей.

В случае со смертью сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на общих основаниях:

  • 28 положенных дней : 12 мес. * 8 отработанных месяцев = 19 календарных дней
  • 19 дн. * 1100 руб. = 20900 рублей.

Ситуация:

Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?

На момент начисления заработной платы организация располагает информацией о смерти работника. Сумма заработной платы, начисленная работнику за отработанное время, составила 42 000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск начислена в сумме 74 000 руб.

Выплата причитающихся умершему работнику сумм произведена по заявлению его супруги из кассы организации. В связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ организацией для целей бухгалтерского учета формируется соответствующее оценочное обязательство.

В связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ организацией для целей бухгалтерского учета формируется соответствующее оценочное обязательство.

Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, учет доходов и расходов ведется методом начисления.

НДФЛ

Согласно ст.

141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Указанная норма корреспондирует со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно п.

1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

На основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ. В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению (письма Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28, ФНС РФ от 30.08.2013 N БС-4-11/15797).

Прекращение трудового договора в связи со смертью работника

Смерть работника является основанием для прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Такое основание предусмотрено п.

6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. Для издания приказа о прекращении с умершим работником трудовых отношений необходима копия свидетельства о смерти, выданного органом записи актов гражданского состояния. Приказ оформляется по унифицированной форме Т-8 (утв.

Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1). Датой составления документа является дата представления работодателю свидетельства о смерти, а за дату прекращения трудового договора принимают дату смерти, зафиксированную в свидетельстве. Запись «Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса РФ» вносится в трудовую книжку, которая выдается на руки одному из его родственников под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников (п.

Запись

«Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса РФ»

вносится в трудовую книжку, которая выдается на руки одному из его родственников под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников (п. 37 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утв.

Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225). Срок хранения невостребованных трудовых книжек составляет 75 лет (ст. 664 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв.

Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558). Аналогичное основание для увольнения вносится и в личную карточку работника (унифицированная форма N Т-2).

Увольнение по причине смерти работника

Увольнение сотрудников – дело обычное.

Работники увольняются сами или их увольняет работодатель, ничего сверхъестественного в этом нет. Однако есть один печальный повод, когда хочешь не хочешь, а приходится увольнять сотрудника – это его смерть. К счастью такая ситуация возникает не так часто, как рядовое увольнение, но тем не менее случай чрезвычайно печальный.Статья 83, а именно пункт 6 части 1, как раз касается увольнения по причине смерти работника.

При увольнении в трудовой книжке указывается именно эта статья.Никогда не следует торопиться с увольнением, если пришло известие о смерти сотрудника. Следует помнить, что увольнение происходит только на основании решения суда либо свидетельства о смерти (что случается практически во всех случаях).

Почему нельзя провести увольнение, если родственники или коллеги позвонили и сообщили неприятное известие? Здесь нужно руководствоваться здравым смыслом. В такой ситуации можно ошибиться с датой смерти или донести некорректную, непроверенную информацию.

Ведь, как известно, любой факт должен подтверждаться документально.Нужно иметь в виду, что датой увольнения работника является дата его смерти, взятая из свидетельства о смерти.При увольнении составляется приказ. Он составляется в тот день и той же датой, когда предоставлено свидетельство о смерти (или решение суда).

Поскольку со стороны сотрудника подписывать документ некому, а родственники не имеют право подписи подобных документов, то на приказе ставит подпись только руководитель компании.Трудовая книжка выдается родственникам при предъявлении копии паспорта и документов, которые могут подтвердить родство с умершим работником.

Пример расчета суммы компенсации

Родственники умершего работника предоставили в отдела кадров свидетельство о смерти от 01 августа 2020 года. Продолжительность отпуска в организации по 28 дней.

При увольнении организация обязана рассчитать размер компенсации за 14 дней.Оклад сотрудника составлял 30000 руб., каждое полугодие начисляется премия по результатам труда в размере оклада.

С 08 по 21 января 2020 года работник был в отпуске 14 дней. Заработная плата за январь составила 10000 руб.Рассчитаем сумму компенсации за 14 дней.

(нажмите для раскрытия)ПоказательРасчетСуммаРасчетный периодс 01 августа 2017 по 31 июля 2020 годаОбщая сумма начислений за расчетный период30000 * 11 мес.

+ 30000 * 2 полугодия + 10000400000 руб.В январе месяц отработан не полностью (8 дня – 10 календарных), поэтому нужно взять только долю отработанного времени29,3 * 10 / 319,45 днейСреднедневной заработок составил400000 руб. / (29,3 * 11 + 9,45) = 400000 руб. / 331,751205,73 руб.Размер компенсации составит14 дней * 1205,73 руб.16880,18 руб.Налогообложение компенсации в случае смерти работникаПри прекращении договора в связи со смертью (п.

6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), суммы начислений за отработанное время, компенсации, которые должны быть выплачены членам семьи, в связи с наследованием, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.На основании свидетельства о смерти обязанность по уплате НДФЛ со смертью налогоплательщика прекращается.Также доходы работника – объект обложения страховыми взносами для лиц, подлежащих социальному страхованию в пределах трудовых отношений. Но в случае смерти застрахованное лицо уже отсутствует и при смерти работника выплаты осуществляются члену семьи, не состоящему в трудовых отношениях с этой организацией, поэтому выплаты не облагаются страховыми взносами.Суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е.
Попова

Суммы, выплачиваемые работодателем

Согласно ст.

141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата включает в себя компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата включает в себя компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Следовательно, к компенсационным выплатам, подлежащим выплате родственникам умершего работника на основании ст.

141 ТК РФ, относится, в частности, не полученная ко дню смерти работника компенсация за неиспользованные дни отпуска.

Перечень удержаний, которые не производятся из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю при увольнении работника в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), содержится в ст.

137 ТК РФ. К ним, в частности, относятся возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение неизрасходованного аванса, выданного под отчет в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность.

Согласно п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника. Обязанность по уплате алиментов, удерживаемых из зарплаты работника, неразрывно связана с его личностью.

Поэтому со дня смерти работника отчисления из зарплаты для уплаты алиментов должны быть прекращены. В комментируемом Письме отмечено, что положения ст. 141 ТК РФ корреспондируют со ст.

1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию.

В этой статье сказано, что право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

При отсутствии указанных лиц или при непредъявлении этими лицами требований о выплате таких сумм в течение четырех месяцев со дня открытия наследства соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ (п. п. 2 и 3 ст. 1183 ГК РФ). Напомним, что днем открытия наследства является день смерти гражданина.

При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим (ст.

1114 ГК РФ). К членам семьи ст. 2 СК РФ относит супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных). Выбор членов семьи, которым надлежит выплатить суммы, причитающиеся умершему работнику, в случае, если их окажется больше одного человека, нормативно не закреплен.

Поэтому работодателю придется руководствоваться собственными соображениями на этот счет, если ему не будут предъявлены вспомогательные документы (к примеру, соглашение между членами семьи, одновременно обратившимися за выплатой).

Допустим, можно осуществить выплату первому из обратившихся к работодателю лиц, перечисленных в ст. 141 ТК РФ, которое предъявит оригинал свидетельства о смерти работника.

Подтвердить статус члена семьи можно с помощью следующих документов: — паспорта (подтверждающего личность получателя зарплаты умершего); — свидетельства о браке (для супругов умершего); — свидетельства о рождении (для несовершеннолетних детей умершего) или справки из ЖЭКа (для совершеннолетних детей); — справки из ЖЭКа или сельского, поселкового совета о совместном проживании с умершим (для других лиц); — справки из ЗАГСа о смене фамилии (для устранения пробелов в цепочке документов, подтверждающих степень родства).

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, то им выплачивается социальное пособие на погребение.

Размер пособия равен стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона N 8-ФЗ, но не превышает 4000 руб. (с последующей индексацией). В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.

С 1 января 2012 г. стоимость услуг по погребению и предельный размер социального пособия на погребение с учетом индексации составляют 4515,60 руб.

(Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 N 15-03-11/05-359).

Выплата социального пособия на погребение производится организацией (иным работодателем), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти.

Пособие выплачивается в день обращения на основании справки о смерти из ЗАГСа.

В остальных случаях пособие на погребение выплачивает не работодатель, а другой орган, указанный в перечне п.

2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ. Выплаченную сумму пособия на погребение работодатель относит на расчеты с ФСС РФ (п. 3 ст. 10 Закона N 8-ФЗ). В ст. 1183 ГК РФ говорится о включении не востребованных в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (то есть дня смерти работника) сумм, причитающихся умершему работнику, в состав наследства, однако конкретный порядок действий работодателя при этом не прописан.

Некоторые специалисты рекомендуют внести своевременно не востребованные суммы в депозит нотариуса по месту жительства умершего работника, тем самым исполнив свои обязательства по нормам ст. 141 ТК РФ и ст. 1183 ГК РФ. Нотариус сам обязан известить наследников об этих деньгах (ст.

ст. 316, 327 ГК РФ). Хотя вообще-то для выполнения подобных рекомендаций работодатель должен знать дату смерти работника, которая обычно указывается в таких документах, как свидетельство и справка о смерти, прилагаемых к заявлению родственников умершего работника. Существуют также рекомендации специалистов поместить указанные суммы посмертных выплат на депонент, известить нотариуса и выполнять его предписания.

Расчет числа дней для расчета компенсации

Для того, чтобы рассчитать число компенсируемых дней отпуска, необходимо базироваться на таких расчетах:

  • количество дней, использованных в качестве оплачиваемого отпуска за время работы
  • разницу между рассчитанным по норме и использованным отпуском
  • общий стаж работы в данной организации
  • число положенных дней оплачиваемого отпуска за весь рассчитанный стаж работы в компании

Нужно отметить, что в период отпускного стажа включается время работы, из которого исключаются:

  1. административные отпуска сроком более 14 календарных за рабочий год
  2. отпуска по уходу за ребенком до 3 лет
  3. отсутствия на работе без уважительных причин
  4. отстранения от работы по вине работника

Страховые взносы

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч.

1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

» О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования «

(далее — Закон N 212-ФЗ), п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

(далее — Закон N 125-ФЗ)).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст.

9 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

При этом указанными нормами не предусмотрено, что выплаты, осуществленные работодателем родственникам умершего работника на основании и п. 1 , освобождаются от обложения страховыми взносами. Вместе с тем, по мнению Минтруда России и ФСС РФ, если на момент начисления заработной платы организация располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу (в частности, компенсация за неиспользованный отпуск), не облагаются страховыми взносами, поскольку в связи со смертью работника прекращается трудовой договор.

Кроме того, данное лицо уже не сможет получить обеспечение по соответствующему виду страхования, т.е. не будет реализована основная цель обязательного социального страхования (см.

п. 4 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 20.02.2013 N 17-3/292).

3. Создание видов расчетов по доходам, начисляемым после смерти сотрудника, не облагаемых НДФЛ и взносами для регистрации их документом «Разовое начисление»

Если требуется разделить выплаты умершему сотруднику по каждой рассчитанной сумме (Оплате по окладу, Компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.), то необходимо будет создать для каждой начисленной суммы свой вид расчета.

Тогда их можно будет настроить по разным подпунктам статьи 255 НК ФР, выбрав нужный в параметрах начисления на вкладке Налоги, взносы, бухучет в поле учитывается в расходах на оплату труда по статье. В нашем случае создадим два вида расчета, которые будут рассчитываться в документе Разовое начисление:

  1. Начисление умершему сотруднику (Оплата по окладу)
  2. Начисление умершему сотруднику (Компенсация отпуска при увольнении)

В параметрах обоих видов расчетов на вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем что они не облагаются НДФЛ и не являются объектом обложения страховыми взносами: В документах Разовое начисление (Зарплата – Разовые начисления – Разовое начисление) следует внести суммы, рассчитанные до этого в документе Увольнение, по видам расчетов: Начисление умершему сотруднику (Оплата по окладу) – 10 000 руб. и Начисление умершему сотруднику (Компенсация отпуска при увольнении) — 12 062,15 руб.

Кому выплачиваются деньги?

Обратиться за выплатой компенсации могут члены семьи умершего сотрудника, а при отсутствии таковых – иные близкие родственники: братья, сестры, бабушки, дедушки, тети, дяди. Если при жизни им было составлено завещание, согласно которому все денежные средства наследуются конкретным лицом, воля наследодателя должна быть выполнена.

Если наследополучателем является посторонний человек, не проживавший с наследодателем, родственники последнего могут оспорить завещательный документ через суд.

Только по решению суда у них возникнет право на получение денежных средств. Читайте также статью ⇒

Срок обращения за выплатами

Родные умершего могут обратиться за его зарплатой и соцстраховскими пособиями в течение 4 месяцев со дня смерти; .

Если за выплатами обратилось сразу несколько человек, выдайте деньги тому, кто относится к членам семьи умершего или ближе к нему по степени родства.

Если такие лица отсутствуют или никто в течение 4 месяцев со дня смерти работника не предъявил требований по получению зарплаты и пособия, депонируйте начисленные суммы и ждите, когда за ними обратятся. Ведь по истечении 4 месяцев эти суммы наследуются на общих основаниях, .

Корреспонденция счетов:

Трудовые и гражданско-правовые отношения Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст.

141 Трудового кодекса РФ). Смерть работника относится к обстоятельствам прекращения трудового договора между работником и работодателем, не зависящим от воли сторон (п.

6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). При прекращении трудового договора (увольнении) работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ч.

1 ст. 127 ТК РФ). Право на получение подлежавших выплате умершему работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей (в том числе компенсации за неиспользованный отпуск) имеют проживавшие совместно с умершим члены его семьи, а также его нетрудоспособные иждивенцы независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет.

Требования о выплате сумм должны быть предъявлены обязанным лицам (организации) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 1183, п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ.

Исходя из приведенных выше норм в случае смерти работника компенсация за неиспользованный отпуск также выдается членам семьи умершего работника (в данном случае — его супруге). Дополнительную информацию о выплатах при прекращении трудового договора в связи со смертью работника см.

в Путеводителе по кадровым вопросам. Страховые взносы Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч.

1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

(далее — Закон N 212-ФЗ), п.

1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

(далее — Закон N 125-ФЗ)). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст.

9 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. При этом указанными нормами не предусмотрено, что выплаты, осуществленные работодателем родственникам умершего работника на основании ст. 141 ТК РФ и п. 1 ст. 1183 ГК РФ, освобождаются от обложения страховыми взносами.

Вместе с тем, по мнению Минтруда России и ФСС РФ, если на момент начисления заработной платы организация располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу (в частности, компенсация за неиспользованный отпуск), не облагаются страховыми взносами, поскольку в связи со смертью работника прекращается трудовой договор.

Кроме того, данное лицо уже не сможет получить обеспечение по соответствующему виду страхования, т.е. не будет реализована основная цель обязательного социального страхования (см. п. 4 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письмо Минтруда России от 20.02.2013 N 17-3/292).

Бухгалтерский учет Сумма заработной платы признается расходом по обычным видам деятельности на дату ее начисления (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Что касается отражения в учете суммы компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной в связи со смертью работника, отметим следующее.

Ранее, по мере получения работниками организации права на ежегодные оплачиваемые отпуска, организация сформировала соответствующее оценочное обязательство, величина которого была отнесена на расходы по обычным видам деятельности (п.

8 Положения по бухгалтерскому учету

«Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

(ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, п.

п. 5, 16 ПБУ 10/99) <*>. Бухгалтерские записи по признанию (изменению) оценочного обязательства в данной консультации не рассматриваются и в таблице проводок они не приведены. Таким образом, затраты организации в виде компенсации за неиспользованный отпуск, возникшие в периоде начисления данной выплаты, уже учтены в составе расходов при формировании (изменении) оценочного обязательства. Поэтому организация, руководствуясь нормами абз.

1, 2 п. 21 ПБУ 8/2010, начисляет сумму компенсации за счет ранее сформированного оценочного обязательства.

В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что суммы ранее признанного оценочного обязательства достаточно для покрытия начисленной компенсации. Для отражения расчетов по начисленным и причитающимся к выплате суммам с супругой умершего работника (т.е. лицом, не состоящим в трудовых отношениях с работодателем) может применяться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного выше, а также правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены ниже в таблице проводок. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) По общему правилу доход работника в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп.

6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация, выплачивающая доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п.

п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Таким образом, у организации не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику. Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов) (п.

18 ст. 217 НК РФ). Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате супруге умершего работника. Аналогичные разъяснения даны, например, в Письмах Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, ФНС России от 18.06.2014 N БС-4-11/11653. Налог на прибыль организаций В целях налогообложения прибыли расходы на выплату заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск признаются расходами на оплату труда в периоде начисления указанных сумм (п.

п. 1, 8 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Применение ПБУ 18/02 Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.

В периоде начисления умершему работнику компенсации за неиспользованный отпуск и признания соответствующих расходов для целей налогообложения прибыли вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02). Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Начислена заработная плата 20 (26, 44 и др.) 70 42 000 Приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении), Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении), Расчетная ведомость Начислена компенсация за неиспользованный отпуск 96 70 74 000 Приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении), Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении), Расчетная ведомость Погашен ОНА в части компенсации за неиспользованный отпуск (74 000 x 20%) 68 09 14 800 Бухгалтерская справка-расчет Задолженность перед умершим работником отнесена на расчеты с его супругой (наследницей) (42 000 + 74 000) 70 76 116 000 Бухгалтерская справка Выплачены супруге умершего работника причитающиеся суммы 76 50 116 000 Расходный кассовый ордер ——————————— <*> Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами, которые учитываются в соответствии с ПБУ 8/2010.

Это следует из п. п. 4, 5 ПБУ 8/2010.

На это указано, в частности, в Письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01

«Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год»

. Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с учетом положений разд. III ПБУ 8/2010, а также разд.

II Методических рекомендаций МР-1-КпТ «Оценочные обязательства по расчетам с работниками», принятых Комитетом БМЦ по толкованиям 09.09.2011, и закрепляется в учетной политике организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). При этом, поскольку суммы выплат, связанных с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, рассчитываются исходя из среднего заработка работников, расчет оценочных обязательств следует производить исходя из сумм начисленных работникам выплат, учитываемых при расчете указанного среднего заработка.

М.С.Радькова Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 25.03.2016

Перечень выплат родственникам при смерти работника

Ниже представлен полный перечень выплат близким сотрудника, уволенного по причине его кончины:

  1. прочие выплаты, не относящиеся к основной оплате труда, но положенные к начислению в силу соответствующих пунктов трудового контракта (премии, надбавки, дополнительные компенсации и поощрения). Читайте также статью: → «».
  2. компенсационная сумма за ежегодные отпуска, которыми служащий не успел воспользоваться, чтобы полноценно отдохнуть от работу;
  3. зарплата, которую бухгалтерия не успела выдать к дате прекращения трудовых отношений;
  4. денежные пособия, полагающиеся к выплате за время работы, но не перечисленные еще на счет служащего (пособия по временной нетрудоспособности и др.);

Кроме того, родственники могут претендовать на:

  1. социальное пособие на погребение (в установленной законом величине или в размере, предусмотренном трудовым договором),
  2. материальная помощь (только при наличии соответствующего положения в коллективном договоре или в нормативном внутрикорпоративном акте, или по личной инициативе руководителя).

Страховые взносы

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

(далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для указанных организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Закон N 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих исключить заработную плату, начисленную по трудовому договору в пользу умершего сотрудника, из облагаемых страховыми взносами выплат (в отличие от пп.

3 п. 3 ст. 44 НК РФ). В то же время Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 20.02.2013 N 17-3/292 разъяснило следующее. на обязательное пенсионное страхование — это индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Также и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование уплачиваются с целью получения застрахованным лицом при наступлении страхового случая страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Однако после смерти застрахованного лица указанные цели не могут быть реализованы. Исходя из этого Минтруд России пришел к выводу, что, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты (в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.

Учитывая, что органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах, является именно Министерство труда и социальной защиты РФ (ч.

5 ст. 1 и ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731), полагаем целесообразным в рассматриваемой ситуации руководствоваться приведенными разъяснениями.

Поскольку по этому вопросу возможно возникновение спора с органом контроля за уплатой страховых взносов, целесообразно также обратиться за соответствующими разъяснениями в этот орган.

Что касается выплаты не полученной работником заработной платы (и иных выплат) членам его семьи, то в этом случае имеют место отношения, связанные с универсальным правопреемством (наследование), поэтому данную выплату нельзя рассматривать как производимую в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Соответственно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в пользу членов семьи (смотрите также приказ Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 N 112н).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Если НДФЛ удержан по ошибке

Важно!

Если организация ошибочно удержала НДФЛ или страховые взносы с причитающихся родственникам или иждивенцам умершего работника сумм, их необходимо вернуть заявителю.Организация, в соответствии со и , должна обратиться в налоговый орган, подав заявление на возврат излишне уплаченного налога. Возвращенные 13% НДФЛ передаются родственникам.Автор статьиРаботает юристом более 10 лет. С 2013 г. — главный юрисконсульт ПАО «Сбербанк».

Консультант проекта Narabote.meНаписано статей56

Выплата заработной платы для умершего сотрудника

В какой бы момент времени не случилась смерть сотрудника, у работодателя всегда остается задолженность по заработной плате в пользу умершего сотрудника.В этом случае причитающиеся такому работнику денежные средства имеют право получить его родственники.Для этого в течение 4 месяцев после смерти работника, родственники должны обратиться к работодателю с заявлением, в котором содержится просьба о выплате всех причитающихся сотруднику сумм и заработной платы в том числе.Величина заработной платы составит сумму, которая начислена в период с первого числа месяца, в котором произошло несчастье до дня смерти сотрудника.

При этом необходимо уменьшить начисления на сумму уже выплаченных средств (например, аванса).Нужно иметь в виду, что перечислять средства на банковскую карту работника, даже если она находится у родственников, нельзя.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+