Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Когда проводится корректировочная счет фактура

Когда проводится корректировочная счет фактура

Когда проводится корректировочная счет фактура

Оглавление:

Что представляет собой КСФ


Документ содержит следующие обязательные сведения:

  1. возникшие разницы показателей – к уменьшению или к увеличению.
  2. аналогичные сведения после корректировки;
  3. цена, количество, стоимость товара (услуги и др.), сумму НДС до корректировки;

Заметим, что единой формы документа, являющегося основанием для оформления КСФ, законодательство не содержит. Это могут быть и первичные документы, подписанные обеими сторонами сделки: акты, накладные, и дополнительные соглашения к договору, равно и любые другие документы, подтверждающие согласие партнеров.

Ведение корректировочных счетов-фактур в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» (начиная с версии 2.0.27.10) для составления корректировочного счета-фактуры продавцом предназначен документ Корректировочный счет-фактура выданный.

Для регистрации корректировочного счета-фактуры покупателем предназначен документ Корректировочный счет-фактура полученный. Использование этих документов рассмотрим на следующем примере:

Заполнение «шапки» счета-фактуры

№ стр. Наименование Содержание 1 КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ Порядковый номер и дата выписки корректировочного счета-фактуры.

Порядковые номера как простых, так и корректировочных счетов-фактур присваиваются в общем хронологическом порядке. Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Возможно резервирование номеров по мере их выборки.

Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих. Основание: подп. «а» п. 1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры.

При оформлении «исправленного» корректировочного счета-фактуры в сроке 1 ставится номер и дата «исходного» корректировочного счета-фактуры. Дата выписки: не позднее пяти календарных дней с даты составления документов, подтверждающих согласие покупателя (или факт его уведомления) на изменение стоимости товара (работ, услуг). Основание —п. 3 ст. НК РФ. Если подтверждающий документ получен по почте, корректировочный счет-фактуру нужно оформить не позднее пяти календарных дней с даты, указанной на конверте (письмо Минфина России ).

1а ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ №___ от_______________ Порядковый номер исправления и дата его внесения.

Если исправления не вносились, в сроке 1а ставится прочерк. Исправления вносятся в случае, если в «исходном» корректировочном счете-фактуре обнаружена техническая опечатка (неверный адрес, неправильный ИНН и пр.) или арифметическая ошибка. Если повторно изменена первоначальная цена поставки по обоюдному согласию поставщика и покупателя, исправления не вносятся.

Вместо этого выписывается «повторный» корректировочный счет-фактура на основании данных предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России ).

1б к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) №___ от_______________, с учетом исправления №___ от_______________ Номер и дата «исходного» счета-фактуры. При составлении единого корректировочного счета-фактуры перечисляются номера и даты всех «исходных» счетов-фактур. Номер и дата исправления «исходного» счета-фактуры.

Если исправления в «исходный» счет-фактуру не вносились, ставится прочерк.

В «повторном» корректировочном счете-фактуре ставится номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры, либо «исходного» счета-фактуры (письмо Минфина России , письмо ФНС России ).

Если сначала выставлялся корректировочный счет-фактура в отношении одних позиций, а позднее — еще один в отношении других позиций, ставится номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина .). При оформлении «исправленного» корректировочного счета-фактуры в сроке 1б ставится номер и дата «исходного» корректировочного счета-фактуры (то есть того, в который внесены исправления).

При оформлении «исправленного» корректировочного счета-фактуры в сроке 1б ставится номер и дата «исходного» корректировочного счета-фактуры (то есть того, в который внесены исправления). 2 Продавец Полное или сокращенное наименование продавца, указанное в «исходном» счете-фактуре. Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры наименование продавца изменилось, нужно указать новое наименование, а старое можно отразить дополнительно (письмо Минфина России ).

2а Адрес Место нахождения продавца, указанное в «исходном» счете-фактуре. Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры адрес продавца изменился, нужно указать новый адрес, а старый можно отразить дополнительно (письмо Минфина России ).

Сокращения, замена букв с прописных на строчные и перестановка слов в названии улицы являются незначительными изменениями и не препятствуют вычету (письмо Минфина России ). 2б ИНН/КПП продавца ИНН и КПП продавца, указанные в «исходном» счете-фактуре. 3 Покупатель Полное или сокращенное наименование покупателя, указанное в «исходном» счете-фактуре.

Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры наименование покупателя изменилось, нужно указать новое наименование, а старое можно отразить дополнительно (письмо Минфина России ). 3а Адрес Место нахождения покупателя, указанное в «исходном» счете-фактуре. Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры адрес покупателя изменился, нужно указать новый адрес, а старый можно отразить дополнительно (письмо Минфина России ).

Сокращения, замена букв с прописных на строчные и перестановка слов в названии улицы являются незначительными изменениями и не препятствуют вычету (письмо Минфина России ). 3б ИНН/КПП покупателя ИНН и КПП покупателя, указанные в «исходном» счете-фактуре 4 Валюта: наименование, код Наименование и цифровой код валюты, указанные в «исходном» счете-фактуре 5 Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) Идентификатор госконтракта на поставку товаров (работ, услуг) договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидии, бюджетных инвестиций, взносов в УК.

При отсутствии госконтракта строку 5 можно не запонять, и это не является поводом для отказа в вычете (письмо Минфина России )

Когда выставлять обязательно

Давайте разберемся, когда выставляется корректировочный счет-фактура в обязательном порядке?

Уточнение первичного счета-фактуры производится при изменении ценовых и количественных характеристик проданных товаров, работ, услуг.

Существует целый ряд случаев, когда поставщик обязан подготовить корректировку к первоначальному счету-фактуре:

  • Обнаружение покупателем недостачи или переизбытка в полученной товарной партии.
  • Согласование утилизации некачественной продукции, в том числе и ранее принятой покупателем к учету.
  • Возврат некачественных и бракованных товаров.
  • Расхождение объема в работах или услугах, принятых заказчиком, с данными, которые указаны в первичной документации (акты приемки).
  • Возврат поставленного на учет товара заказчиком, не являющимся налогоплательщиком НДС.
  • Уточнение стоимости продукции, которая была поставлена по предварительной цене.

Что такое корректировки и исправления?

При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом. Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.

Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки. С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом.

Однако это не так. Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

  1. корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;
  2. ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.

Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки. А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется.

В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на увеличение

Образец для продавца Остальные графы заполняйте так же, как и для обычных счетов-фактур. В декларации сумма налога отражается в строках 010, 020 или 041 раздела 3. Образец для покупателя Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур.

Сумма налога отражается в декларации в строке 120 раздела 3.

Б. Повторная корректировка первоначального документа

В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв.

постановлением Правительства РФ N 1137). Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры.

Выставляем корректировку. Все стандартно. Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры. В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа.

Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N *** В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие.

Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко.

Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение

Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы. У поставщика в корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.

В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить. У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.

Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение. Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно.

Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.

Как составить исправленный счет-фактуру?

Порядок исправлений в счет-фактуру установлен п.

7 Правил заполнения счета-фактуры (см. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение номера и даты счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Затем заполняются остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные). В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Новый экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель, который также указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации, либо иные уполномоченные лица. Что изменилось в исправлениях с 1 октября 2017 года? Для покупателей, получающих исправленные счета-фактуры произошли позитивные перемены, изменился порядок заполнения книги покупок и дополнительного листа книги покупок.

Исключен абзац 3 пункта 9 Приложения № 2 и скорректирована редакция пункта 6 Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137. В подтверждение правомерности регистрации исправленного счета-фактуры в том же самом налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, в правилах заполнения дополнительного листа книги покупок прописали следующий порядок.

Рекомендуем прочесть:  Как получить инн при смене фамилии

Новые правила заполнения дополнительного листа книги покупок: при подведении итогов по графе 16 в строке «Всего» из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями. Что это означает на практике?

Продавец, выявив у себя ошибку в счете-фактуре, приводящую к занижению налога выписывал исправленную счет-фактуру и подавал уточненную декларацию по НДС. Если правки не касались суммы налога, то продавец уточненку не подавал. Для покупателя в старой редакции правил заполнения книги покупок и дополнительного листа к ней, в любом случае были предусмотрена обязанность — аннулировать неверный счет-фактуру в книге покупок за тот период, к которому относилась поставка.

Для покупателя в старой редакции правил заполнения книги покупок и дополнительного листа к ней, в любом случае были предусмотрена обязанность — аннулировать неверный счет-фактуру в книге покупок за тот период, к которому относилась поставка. То есть по старым правилам у покупателя происходило увеличение суммы уплаты в бюджет. Исправленный счет-фактуру покупателю следовало отражать в периоде его получения.

Теперь в дополнительном листе книги покупок предусмотрены не только аннуляция ошибочного счета-фактуры, но и запись по исправленному счету-фактуре. То есть теперь у покупателя показатели исправленных счетов-фактур влияют на налоговую базу того периода, в котором был учтен ошибочный счет-фактура.

Внесение исправлений в документы по НДС, нюансы выставления корректировочных или исправленных счетов-фактур не исчерпываются рассмотренными ситуациями.

Исправленный счет-фактура

составляется в случаях, когда в первоначальном счете-фактуре были допущены ошибки, которые мешают налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога (абз.

«второй» п. 2 ст. 169 НК РФ).

Т.е. на момент выставления первоначального счета-фактуры вся необходимая информация уже была, но она была не верно отражена в первоначальном счете-фактуре (допущена техническая или арифметическая ошибка). — это, по сути, новый счет-фактура, который полностью аннулирует предыдущий. В отличие от корректировочного, который дополняет изначальный.

В исправленном счете-фактуре указывается тот же номер и та же дата, что и в первоначальном. При этом в строке 1а указывается номер и дата исправления. Это очень удобно, потому что сразу видно, какой счет-фактура был исправлена и сколько раз.

Остальные строки заполняются так, как будто первоначального счета-фактуры не было: все данные указываются заново и правильно.

После выписки исправленного счета-фактуры, стоит обязательно проверить первичные документы (товарные накладные, акты и т.п.).

Возможно, и там есть ошибки, потому что из практики, все ошибки в счетах-фактурах обычно появляются именно из-за неправильно оформленной «первички» к этому счету-фактуре.

Срок выписки исправленного счета-фактуры не регламентирован.

Да и зачем законодателю это делать?

Исправление ошибки в интересах налогоплательщика, налоговая инспекция просто не примет этот вычет и все.

В общем случае ошибку можно исправить в течение 3-х лет с момента определения налоговой базы по такой операции. Потому что именно в течении этого срока инспекция сможет предъявить вам претензии по заполнению счета-фактуры. А если этот срок пропущен и претензий нет… Отдельно хочу отметить, что корректировочные счета-фактуры к первоначальному документу могут составляться неоднократно.

Ведь скидка может увеличиваться, либо товар идет несколькими партиями, и сразу нет возможности выявить весь брак или недопоставку. Аналогично и с исправленным счетом-фактурой.

Также исправленный счет-фактура может составляться к корректировочному. И наоборот, к корректировочному счету-фактуре может быть составлен исправленный счет-фактура.

  1. , эксперт

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Срок выставления корректировочного счета-фактуры

По общему правилу продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты составления документов, подтверждающих согласие или уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.Ответственность за нарушение срока выставления не предусмотрена.

Но задерживать документ, подтверждаюший право вычета у покупателя, добросовестный партнер не станет.

Популярное

Декретный отпуск Статистическая отчетность Экономика и бизнес НДФЛ Бухгалтерская отчетность Проверки Заработная плата Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ПФР Бухгалтерский учет НДФЛ Больничный лист ЕНВД Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Корректировочный счет-фактура: только на уменьшение?

Понятие «корректировочный счет-фактура» появилось в Налоговом Кодексе на основании Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ.

Этот закон предписал нам выставлять их в следующих случаях (абз.

«третий» п. 1 ст. 169 НК РФ): 1. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Например, Продавец решил предоставить скидку Покупателю из-за большого объема купленных товаров, или качество услуг не устроило Заказчика и Подрядчик согласился уменьшить стоимость своих услуг. 2. При изменении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Например, часть товара не была поставлена, или была поставлена с браком, и Покупатель его не принимает.

На такое изменение необходимо получить согласие вашего контрагента (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ). По сути, корректировочный счет-фактура составляется в случае, если появилась дополнительная информация, которой на момент выставления первоначального счета-фактуры просто не существовало.

Ведь скидки за объем поставки станут известны только тогда, когда отгрузка уже произойдет. А то, что товар пришел с браком или, вообще, не пришел, будет известно только в момент его получения.Я особо хочу подчеркнуть, что, по моему мнению, корректируемые изменение возможны только в сторону УМЕНЬШЕНИЯ общей суммы отгрузки (за счет уменьшения цены, или уменьшения количества) и только если есть ПИСЬМЕННОЕ СОГЛАСИЕ контрагента (договор, дополнительное соглашение, акт, письмо, иной документ).

Логика законодателя здесь предельно проста. Корректировочный счет-фактура составляется в течении 5 дней со дня получения письменного согласия вашего контрагента (абз. «третий» п. 3 ст. 168 НК РФ).

И этот срок может выпасть на другой налоговый период. Значит в одном налоговом периоде Поставщик показал реализацию на одну сумму, а в другом (более позднем) ее уменьшил. Возникла переплата налога, которая устраняется корректировочным счетом-фактурой.

Этот момент прекрасно коррелирует с нормой Налогового Кодекса: ошибка в сумме налога, ведущая к переплате налога, может быть исправлена в другом налоговом периоде (п. 1 ст. 81 НК РФ). Просто бюджет за ваш счет смог бесплатно кредитоваться этой переплатой.

А согласие обязательно потому, что если выписать корректировочный счет-фактуру без согласия контрагента, то при проведении автоматизированной проверки Декларации по НДС возникнут разногласия.В случае же УВЕЛИЧЕНИЯ цены или количества поставляемого товара (выполняемых работ, оказываемых услуг), по-моему, мнению, выставление корректировочного счет-фактуры НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО.А вы согласны с таким необычным мнением эксперта? Рассказывайте про свою практику применения корректировочных счетов-фактур в комментариях.

При изменения количества или объема, необходимо выписать новый счет-фактуру в обычном порядке.

Ведь по сути это будет дополнительная поставка или новая услуга (работа). А увеличение цены договора-это увеличение налога к уплате. Законодатель крайне ревностно относится к таким вещам: необходимо сдать «уточненку» (п.

1 ст. 81 НК РФ). И выписать исправленный счет-фактуру. Итак, что же такое исправленный счет-фактура?

Риски покупателя.

Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки увеличена, покупатель — по полученному от продавца неправомерно выставленному корректировочному счету-фактуры – теряет право на вычет положительной разницы между суммами НДС в периоде внесения корректировки.Поэтому требуйте от продавца исправить ошибки путем выставления не корректировочных, а исправленных счетов-фактур. С соблюдением правильного порядка их отражения в учетных регистрах и налоговой отчетности.

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение

Образец для продавца Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур.

В декларации указанный вычет отражается в строке 120 раздела 3. Образец для покупателя Остальные графы заполняются так же, как если бы вы отражали обычный счёт-фактуру.

В декларации сумма восстановленного налога заносится в строку 080 раздела 3.

Пример 2

В сентябре 2020 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб.

(в т.ч. НДС — 14 644 руб.). В феврале 2020 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб.

(в т. ч. НДС — 12 569 руб.). В феврале 2020 г.

«Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

  1. новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
  2. разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).
  3. прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);

В этой ситуации в феврале 2020 г.

«Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке».

Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2020 г. «Ласточка» в феврале 2020 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола». В этой связи в феврале 2020 г.

«Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2020 г.

Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме. Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно. Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура.

Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура.

В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки. При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего.

Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).

Общие требования к оформлению корректировочных счетов-фактур

В каких случаях выставляется При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Основание —п. 3 ст. НК РФ. Примеры: , брак, недопоставка. Также выставляется поставщиком при возврате товара, не оприходованного покупателем (письмо Минфина России ).

Если стоимость изменилась из-за исправления технических или арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура не выставляется (письмо Минфина России ). Если ранее налогоплательщик составлял корректировочный счет-фактуру в отношении одних товаров (работ, услуг), то при изменении стоимости других товаров он должен выписать еще один корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина ).

Если стоимость изменилась, но контрагенты не оформляли первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение цены, корректировочный счет-фактура не составляется.

Вместо него выставляется исправленный счет-фактура (письмо Минфина России ).

Если расхождения в количестве товара обнаружены до того, как поставщик оформил исходный счет-фактуру, корректировочный счет-фактура не составляется.

Все изменения следует учесть в исходном варианте документа (письмо Минфина от .). Допускается в одном корректировочном счете-фактуре отразить увеличение стоимости одних товаров и одновременно — уменьшение стоимости других товаров (письмо Минфина России ).

При обнаружении товаров, не указанных в «исходном» счете-фактуре (т.е.

при пересортице), корректировочный счет-фактура не составляется (письмо Минфина России ).

При неправильном указании ставки НДС (например, 10% вместо 20%), корректировочный счет-фактура не выставляется. Вместо нее следует оформить исправленный счет-фактуру (письмо Минфина ). Форма бланка Типовая форма, предусмотренная приложением № 2 .

Обязательные реквизиты Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры установлены п. 5.2 ст. НК РФ. Способ заполнения Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде, например, с помощью системы «». Даже если первоначальный был оформлен в электронном виде, продавец может выставить корректировочный счет-фактуру на бумажном носителе (письмо Минфина .).

Оформление единого корректировочного счета-фактуры к нескольким «исходным» счетам-фактурам До 1 июля 2013 года Поставщик обязан составить отдельный корректировочный счет-фактуру к каждому «исходному» счету-фактуре. Оформление единого корректировочного счета-фактуры не предусмотрено, и это подтвердили судьи (решение ВАС РФ ).

С 1 июля 2013 года Разрешается выставлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам (п.

5.2 ст. НК РФ). Оформление корректировочного счета-фактуры в случае скидок и премий, примененных к суммарной стоимости товара Не допускается оформление корректировочного счета-фактуры в случае, когда изменилась только суммарная стоимость товара, а цена отдельных единиц или партий не пересматривалась. С этим согласны и судьи (решение ВАС РФ ).

Оформление корректировочного счета-фактуры при возврате товара При возврате поставщик составляет корректировочный счет-фактуру в двух случаях. Первый — когда покупатель не успел принять товар к учету (письмо ФНС России ).

Второй — когда покупатель не является плательщиком (письмо Минфина России ). Во всех других случаях при возврате оформляется так называемая «обратная реализация», то есть покупатель выставляет «обычный» счет-фактуру от своего имени.

Когда нужен корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) выставляется не всегда. Порядок оформления документов при необходимости внесения исправлений уточнен в комментируемом письме.

(ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 23.08.12 № 03-07-09/125) ДЛЯ ИЗМЕНЕНИЯ ТРЕБУЕТСЯ СОГЛАСИЕ ПОКУПАТЕЛЯ В настоящее время Налоговым кодексом предусмотрено два способа изменения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом покупателю, – это выписка корректировочного счета-фактуры и внесение исправлений в выставленный ранее счет-фактуру без оформления корректировочного счета-фактуры. В чем же разница между корректировкой и исправлением? Корректировочный счет-фактуру выставляет продавец покупателю, если была изменена стоимость от-груженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (п.

3 ст. 168 НК РФ). В том числе: – при изменении цены или тарифа; – при уточнении количества (объема) отгруженных товаров. В комментируемом письме подчеркнуто, что обязательным условием составления корректировочного счета-фактуры является наличие любого документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости.

То есть, прежде чем выписать корректировочный документ, продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров, а еще лучше – заключить соответствующее соглашение или договор (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Без оформления такого документа обоснованность составления корректировочного счета-фактуры будет поставлена под сомнение.

Согласовав с покупателем изменение стоимости (или уведомив его об изменении), в течение пяти календарных дней считая со дня составления соответствующих документов продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.Увеличение стоимости При этом продавцу необходимо помнить, что в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону увеличения разницу он обязан учесть в том периоде, когда была осуществлена отгрузка товаров (выполнены работы, оказаны услуги). Такое требование содержится в пункте 10 статьи 154 НК РФ. Значит, если корректировка стоимости в сторону увеличения производится в последующем налоговом периоде, продавцу нужно подать уточненную декларацию по НДС и доплатить налог.

Покупатель принимает разницу к вычету на основании полученного корректировочного счета-фактуры.Уменьшение стоимости Продавец в случае уменьшения стоимости ранее исчисленную базу по налогу не исправляет, а на основании составленного им корректировочного счета-фактуры принимает налог к вычету в размере образовавшейся разницы (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ).

Покупателю же не следует забывать о такой особенности: согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ, он должен восстановить разницу по сумме НДС, принятой к вычету, на наиболее раннюю из дат: –либо на дату получения документов (соглашения, договора и пр.) на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных имущественных прав; –либо на дату получения корректировочного счета-фактуры*.* Данный подход подтвержден в письме ФНС России от 18.09.12 № ЕД-4-3/15464, в котором приведено для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 03.09.12 № 03-07-15/120.

Покупателю же не следует забывать о такой особенности: согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ, он должен восстановить разницу по сумме НДС, принятой к вычету, на наиболее раннюю из дат: –либо на дату получения документов (соглашения, договора и пр.) на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных имущественных прав; –либо на дату получения корректировочного счета-фактуры*.* Данный подход подтвержден в письме ФНС России от 18.09.12 № ЕД-4-3/15464, в котором приведено для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 03.09.12 № 03-07-15/120. ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ ОШИБОК ВНОСЯТСЯ ИСПРАВЛЕНИЯ Если в первоначальном счете-фактуре выявлена техническая ошибка, которая не позволяет достоверно определить поставщика или покупателя, наименование проданных товаров (работ, услуг), их количество, ставку налога, или же счетная ошибка в цифровых значениях цены, стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС, то корректировочный счет-фактуру составлять не нужно.

В этом случае в первоначальный счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры… (разд.

II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

То есть составляется исправленный счет-фактура.

В нем приводятся номер и дата первоначального документа (строка 1), номер и дата исправления (строка 1а) и остальные показатели – новые (которые раньше не указывались) либо уточненные.ФОРМА ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЕ В комментируемом письме Минфина России также обращено внимание на то, что форма корректировочного счета-фактуры, применявшаяся организацией до принятия постановления Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (то есть до появления официально утвержденной формы), должна соответствовать требованиям к корректировочному счету-фактуре, предусмотренным в пунктах 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ. Чиновники указали на то, что невыполнение установленных требований при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения является основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога на добавленную стоимость.

Иными словами, если корректировочный счет-фактура не содержит всех предусмотренных Налоговым кодексом реквизитов (данных), то и права на вычет НДС по такому счету-фактуре продавец не имеет.

Отметим, что возможность состав-ления корректировочных счетов-фактур появилась у плательщиков НДС с 1 октября 2011 года**.** Понятие «корректировочный счет-фактура» введено Федеральным законом от 19.07.11 № 245-ФЗ. До утверждения формы корректировочного счета-фактуры ФНС России в письме от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927 привела разработанную ею рекомендованную форму (с официально утвержденной формой она не совпадает). Поскольку письмо налогового ведомства не является нормативным актом, обязательным к применению, налогоплательщики были вправе использовать форму корректировочного счета-фактуры, разработанную ими самостоятельно, содержащую все предусмотренные Налоговым кодексом реквизиты.

Этот корректировочный счет-фактура признавался надлежащим основанием для налоговых вычетов по НДС до начала применения официально утвержденной формы. Таким образом, мы считаем, что организациям-продавцам целесообразно проверить ранее выставленные корректировочные счета-фактуры на предмет соответствия указанным требованиям и при необходимости переоформить их (заменив и экземпляры, выданные покупателям).Статья напечатана в журнале «Документы и комментарии» №19, октябрь 2012 г.

  1. , заместитель директора по проектам ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

Источник: Журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Учет изменения стоимости для целей НДС у покупателя

На основании соглашения покупатель отражает изменение показателей операции приобретения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.

Покупатель регистрирует полученный от продавца корректирующий счет-фактуру с помощью документа Корректировочный счет-фактура полученный. В шапке формы документа указывается (рис.

4):

  1. в поле Счет-фактура — реквизиты документа Счет-фактура полученный, составленного на операцию поступления.
  2. в поле от — дата получения корректировочного счета-фактуры;
  3. в поле Контрагент — продавец (ООО «Белая акация»);
  4. в поле Договор — договор с продавцом;

Рис. 4 Для присвоения документу номера его нужно записать.

На закладке Реквизиты счета-фактуры указываются:

  1. в полях Разница к уменьшению и В т.ч. НДС к уменьшению — разница в стоимости с НДС и сумма НДС к уменьшению всего (по всем позициям счета-фактуры, для которых соглашением сторон зафиксировано уменьшение цены и/или количества);
  2. в поле Корректировка номер — номер и дата корректировки стоимости;
  3. в полях Разница к доплате и В т.ч. НДС к доплате — разница в стоимости с НДС и сумма НДС к доплате всего (по всем позициям счета-фактуры, для которых соглашением сторон зафиксировано увеличение цены и/или количества).

Остальные поля заполняются автоматически по данным исходного счета-фактуры. Если сторонами достигнуто соглашение об изменении стоимости в сторону уменьшения, то на закладке Восстановление НДС в колонках табличной части указывается:

  1. ставка НДС (18 %);
  2. сумма НДС (3 600 руб.).
  3. сумма с НДС (23 600 руб.);
  4. вид ценности (в рассматриваемом случае — «Товары»);

При проведении документа по данным на закладке Восстановление НДС формируются записи для Книги продаж за налоговый период, в котором производится корректировка стоимости (в рассматриваемом примере — IV квартал 2011 года).

Результат представлен на рисунке 5.

Рис. 5 Если сторонами достигнуто соглашение об изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону увеличения, то на закладке Вычет НДС в колонках табличной части указывается:

  1. сумма с НДС (11 800 руб.);
  2. сумма НДС (1 800 руб.);
  3. ставка НДС (18 %);
  4. вид ценности (в рассматриваемом примере — «Товары»);
  5. счет учета НДС (19.03).

При проведении документа по данным на закладке Вычет НДС формируются записи для Книги покупок за налоговый период, в котором производится корректировка стоимости (в примере — 4 квартал 2011 года) на сумму 11 800 руб.

(в т. ч. НДС 1 800 руб.). Документ Корректировочный счет-фактура полученный регистрируется в журнале учета полученных счетов-фактур. Если одним документом Корректировочный счет-фактура полученный отражается уменьшение и увеличение стоимости, то такой счет-фактура попадает в журнал двумя строками — на сумму уменьшения со знаком «минус» (- 23 600 руб.), на сумму увеличения со знаком «плюс» (11 800 руб.). От редакции: о поддержке других изменений по НДС, внесенных в Федеральным законом , в программе «1С:Бухгалтерия 8» читайте в номере 10 (октябрь) журнала «БУХ.1С» за 2011 год, стр.

11. Темы: , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД? Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета.

Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма. Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

Как заполнить корректирующий счет-фактуру

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение составляются в двух экземплярах: один экземпляр — для поставщика, другой — для заказчика.

Покупатель получает правый документ, подтверждающий уменьшение стоимости приобретенной ранее продукции. Вводная часть счета-фактуры заполняется в соответствии с организационными данными контрагентов точно так же, как и в первичном документе (строки шапки переносятся из первоначального счета-фактуры).

В корректирующей форме указываются свой порядковый номер и дата. Нумерация платежно-расчетной документации в учреждении ведется в хронологическом порядке. В строке ниже прописывается номер и дата первичного регистра, подвергшегося корректировке.

В строке 1а необходимо поставить прочерк. Если в КСФ в дальнейшем будут вноситься исправления, в строке 1а нужно будет указать номер и дату формирования изменений.

Далее заполняется табличная часть в соответствии с вносимыми коррективами в цену или объем отгруженных товаров, поставленных работ, услуг или имущественных прав. Главной особенностью составления корректирующего счета-фактуры является заполнение четырех строк по каждой изменяемой позиции:

  1. Б — после изменения (исправленные величины);
  2. А — до изменения (показатели первоначального документа);
  3. В — увеличение (положительная разница Б-А);
  4. Г — уменьшение (отрицательная разница Б-А указывается в положительном значении).

ФНС в Письме № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018 дает ряд разъяснений по заполнению корректирующих счетов-фактур в 2020 году:

  • В случае если покупатель доплачивает НДС в 2 % в период с 01.01.2019, то эта транзакция считается дополнительной оплатой стоимости ТРУ. На такую стоимость начисляется НДС по ставке 20/120.

    После того как поставщик получит такую 2 % налоговую доплату, ему надлежит выставить корректирующий счет-фактуру на сумму разности налогового платежа по ставке 18/118 и НДС, который рассчитан с учетом доплаты в 2 %.

  • Если товары, работы, услуги или имущественные права были отгружены в срок до 01.01.2019, то при заполнении в 2020 году корректировки за период, предшествующий 01.01.2019, в столбце 7 табличной части КСФ необходимо указывать ту ставку НДС, которая действовала непосредственно в период отгрузки — 18 %.
  • Если заказчик возвращает поставщику товары после 01.01.2019, то такой поставщик должен выставить корректировку, в которой будет указана стоимость возвращаемой продукции независимо от даты ее отгрузки.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+