Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как считать налог на прибыль пример

Как считать налог на прибыль пример

Как считать налог на прибыль пример

Момент признания доходов и расходов


— период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  1. кассовый метод;
  2. метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что:

  1. расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  2. доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  3. при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  1. расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  2. доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  3. при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример: ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне.

При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-ом квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия.

А вот применение кассового метода ограничено:

  1. использовать его запрещено банкам;
  2. если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
  3. фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн руб. за каждый из последних четырех кварталов;

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток? Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной.

Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю.

Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы.

Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

  1. федеральный бюджет;
  1. региональный бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам: Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2% Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством) Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал.

Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов. Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб.

Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0. Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют: – доходы – 3 700 000 руб.

(1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.); – расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.). Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб.

(3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.).

Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет: – в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%); – в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам: Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%) Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством) Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
(700 000 руб. × 18%).По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам: Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%) Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством) Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 99 68(фед) Начислен налог в федеральный бюджет 21 540 Бухгалтерская справка 99 68(рег) Начислен налог в региональный бюджет 122 060 Бухгалтерская справка 68 99 Начислен ПНА (84 000 * 202 %) 16 800 Бухгалтерская справка 68 99 Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%) 126 800 Бухгалтерская справка Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Рекомендуем прочесть:  Налог с подаренной квартиры

Пример расчета налогов в компании на классической системе налогообложения: 39% налоги

Простейший пример расчета налогов в компании на классической системе налогообложения.

Плюс-минус, а бизнес бизнесу рознь.

Цифры даю точные, но специально делаю 100% торговую наценку для масштабности и наглядности.Допустим, компания производит мебель. Такое небольшое мебельное производство, относящееся к категории малого бизнеса. Всего в компании работают 85 человек вместе с административным персоналом.На сырье, фурнитуру компания потратила 10 млн.
Всего в компании работают 85 человек вместе с административным персоналом.На сырье, фурнитуру компания потратила 10 млн.

рублей, в том числе НДС 1 525 423 рубля 73 копейки. Произвела готовую продукцию и продала ее за 20 миллионов, в том числе НДС 3 050 847 рублей 46 копеек (в зависимости от типа мебели и места производства — это даже заниженная торговая наценка).

Дополнительные расходы с НДС (какие тут, неважно) составили 2 млн.

рублей, в том числе НДС 305 084 рубля 75 копеек. Итого НДС к уплате в бюджет 3 050 847,46 — 1 525 423,73 — 305 084,75 = 1 220 338,98 рубля.Далее у компании были расходы:

  1. на заработную плату компания потратила 3 400 000 рублей (средняя заработная плата 40 000 рублей в месяц);
  2. с данной зарплаты компания заплатила НДФЛ – 442 000 рублей;
  3. страховые взносы – 1 020 000 рублей.

У компании есть собственное здание остаточной балансовой стоимостью 20 млн.

рублей. Налог на имущество (из расчета на месяц, прошу специалистов не придираться к деталям) составил 37 000 рублей. У компании также есть пять грузовых автомобилей с мощностью двигателя каждый 250 лошадиных сил. Годовой налог на каждый 13 750 рублей в год (Москва.

Что меньше, чем у приличной легковой иномарки в 5 раз). Тем не менее, за год это 68 750 рублей, в перерасчете на месяц 5 729 рублей. Дополнительно компания арендовала склад у арендодателя физического лица за 300 000 рублей, удержала и уплатила НДФЛ в бюджет 39 000 рублей. Вознаграждение агентам по продаже мебели составило 1 млн.

Вознаграждение агентам по продаже мебели составило 1 млн. рублей. Прочие расходы без НДС составили еще 1 млн. рублей. Итого для расчета налога на прибыль: 20 млн.

— 3050847,46 = 16 949 152,5 рубля; 10 млн. — 1525423,73 рубля = 8 474 576,27 рубля; 2 млн.

— 305084,75 = 1 694 915,25 рубля;Далее: 16 949 152,5 — 8 474 576,27 — 1 694 915,25 — 1 020 000 — 37000 — 5729 — 300 000 — 1 млн. = 4 416 931,98 рубля. Налог на прибыль к уплате (по ставке 20%) составит 883 386,4 рубля.

Далее компания (все ж делаем легально) решила выплатить дивиденды учредителю в размере 2 млн. рублей (в расчете на месяц), и она заплатила НДФЛ еще 260 000 рублей.

Учредитель получил на руки 1 740 000 рублей. Оставшиеся деньги в размере 1 533 545,58 рубля были потрачены на…пополнение оборотных средств.Итого компания заплатила налогов, надеюсь ничего не забыл: НДС – 1 220 338,98 рубля; НДФЛ –741 000 рублей; Страховые взносы – 1 020 000 рублей; Имущественные налоги – 42 729 рубля; Налог на прибыль – 883 386 рублей. Итого: 3 907 454 рубля.И это в бизнесе, где нет акцизов и пошлин, нет НДПИ, нет утилизационного сбора (я его просто не учел), нет сборов за проезд по дорогам (тоже не учел), и еще нет десятка (не учел) различного рода поборов.

И торговую наценку я сделал 100%. При этом в 2016 году рентабельность транспортных компаний, например, составляет от 7% до 12%, строителей производственных объектов от 10% до 14%.Я также не учел откаты, не учел бонусы торговым сетям, не учел «позолоти ручку» куче инспекций… Я не учел массу иных расходов, которые могут уменьшить налог на прибыль, но не снижают НДС, страховые, НДФЛ.А теперь идите и сделайте свой бизнес, когда уже на налоги отдано 39% от торговой наценки. Российские бизнесмены – просто герои нашего времени.

Причем не зависимо от того, сколько они налогов скрывают с целью не разориться на следующий день после их уплаты. Всем удачи в делах!Автор: Владимир Туров — руководитель , практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Курсы и вебинары в подписке «Клерк.Премиум» Максимально выгодный способ повышения квалификации.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Тезисно

  • Во втором случае рассчитывают условный расход (или доход) умножением бухгалтерской прибыли на ставку. Затем определяют расчетную разницу между постоянными налоговыми доходами и расходами, учитывают изменения ОНА и ОНО.

    К этим суммам также применяют ставку 20% и корректируют условный расход (доход) на полученные значения.

  • Налоговая база определяется разницей доходов и расходов организации, включаемых в расчет. Определять величину налога разрешено по данным налогового или бухгалтерского учета, по выбору.
  • В первом случае определяют налоговую базу, руководствуясь статьями НК РФ, а затем умножают на ставку.
  • Корректное ведение БУ и НУ должно дать одно и тот же результат при расчете текущего налога на прибыль в обоих случаях.
  • Общая формула текущего налога на прибыль представляет собой произведение налоговой базы на ставку налога – 20% по двум видам бюджетов (федеральный и региональный).

Признание

обсуждаемых единиц, превращающихся в прибыль, наступает в определенные моменты, когда делается выбор метода их начисления. Как мы говорили в начале статьи, их всего два:

  1. метод кассовый;
  2. метод начисления.

дохода и расхода происходит посредством применения некоторых методов начисления До конца текущего года фирма обязана сделать выбор, какой метод для нее является наиболее предпочтительным и сообщить в отделение налоговой службы, к которой относится.

Нюансы каждого метода таковы. Для кассового учет производится по факту списания или поступления средств на счет, и не раньше данного момента. Когда производится налоговая выплата, в расчет берутся отмеченные даты.

Что касается метода начисления, учет дохода производится непосредственно при подписании договора или оформления документов на работу, а не тогда, когда на счет «падают» деньги.

То же касается и расходов. Когда подписан договор об оплате, тогда и считается, что расходы понесены, дожидаться отчисления денежных средств никто не будет. Приведем пример. Ваша компания снимает в аренду помещение, следующая оплата за которое по документам производится в наступившем октябре месяце, согласно выставленному от арендодателя счету.

При этом заплатить вы намерены только в декабре.

Согласно методу начисления, бухгалтер вашей компании запишет, что расход был совершен в октябре, так как именно тогда поступила бумага о необходимости его произвести. При кассовом же методе произведенная оплата и на бумагах будет соответствовать дате фактической передаче денег, то есть декабрю. Напоминаем, воспользоваться методом начисления может каждая компания, отдавшая ему предпочтение.
Напоминаем, воспользоваться методом начисления может каждая компания, отдавшая ему предпочтение.

В то же время для кассового метода существует список организаций, которым запрещено его использование. К ним относятся:

  1. компании, чья получка за последний год не превысила миллиона рублей.
  2. кредитные организации;

Условный доход по налогу на прибыль

В том случае, если в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета организации образовался убыток, то рассчитывается условный доход по налогу на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль (УДНП) – это условная величина «экономии» по налогу на прибыль в силу того, что в бухгалтерском учете организации сформировался убыток: УДНП = Убыток по данным бухгалтерского учета * Ставка налога на прибыль В бухгалтерском учете организация отразит УДНП следующим образом: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета.

Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  1. УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  1. УР – расходы компании;
  2. ТНУ – текущий налоговый убыток.
  3. УД – условная величина доходов;
  4. ТНП – текущий налог прибыли;
  5. ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  6. ОНА – отложенные налоговые активы;
  7. ПНО – постоянное налоговое обязательство;

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам: Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.): По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Что нужно учитывать, чтобы избежать ошибок в расчетах

Несмотря на всю простоту данных вычислений, существуют ситуации, когда возникают ошибки в расчетах. Чаще всего они связаны с произведением неправильных вычислений.

В данном случае, привести к возникновению ошибки могут различные недочеты в бухгалтерских документах.Реже встречаются ошибки, связанные с неправильно использованными ставками налогообложения. Согласно установленным правилам, данная ставка составляет двадцать процентов от дохода предприятия.

Важно обратить внимание, что некоторым предприятиям предоставляются льготы в виде снижения ставки до тринадцати с половиной процентов.

Льготы выдаются предприятиям, работающим в определенной сфере предпринимательской деятельности.

Также имеются региональные особенности, связанные со снижением суммы налогообложения.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом: НП = (Д – Р) Х Ст, где Д и Р — соответственно, доходы и расходы, Ст — налоговая ставка. На практике формула налога на прибыль намного сложнее. Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов.

Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно. С расходами все еще интереснее.

Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами.

В этом случае возникают налоговые разницы. Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  1. Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)
  2. Прочие расходы.
  3. Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  4. Затраты на топливо и электроэнергию
  5. Амортизация.
  6. Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  7. Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль: Предприятие по итогам 2017 г.

имело следующие финансовые показатели (без учета НДС): Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

Материальные затраты — 40 млн руб. Оплата труда и взносы — 25 млн руб. Коммунальные платежи — 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций — 10 млн руб. Проценты по кредитам — 6 млн руб. Определим налоговую базу и сумму налога: Формула расчета налога на прибыль Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль: НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Доходы. Классификация доходов.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде взносов в уставный капитал организации;
  2. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  3. других доходов, предусмотренных .
  4. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  5. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+