Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Изменилась ли книга учета на общей системе

Изменилась ли книга учета на общей системе

Изменилась ли книга учета на общей системе

Что собой представляет данная книга

Книга доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов. КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра.

В документ заносятся данные:

  1. Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
  2. Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
  3. Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.
  4. Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.

Исключение в учете составляет определение величины НДС.

Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля. Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год.

Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами.

При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится.

Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.

Порядок учета расходов ИП на ОСН

К расходам относятся фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с получением дохода от осуществляемой ИП деятельности (, утв.

Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002). Расходы, связанные с получением дохода, включают в себя материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизацию и прочие расходы (, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Особенности отражения расходов, связанных с получением ИП дохода, определены в , утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Ведение книги учета доходов и расходов

Доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы отражаются в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (КУДиР).

Порядок отражения доходов и расходов утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее Порядок N 86н/БГ-3-04/430). Форма КУДиР приведена в приложении к данному Порядку. КУДиР ведется на бумажном носителе или в электронном виде.

При составлении книги в электронном виде по окончании года ИП обязаны распечатать ее (п. 7 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

КУДиР должна быть пронумерована и прошнурована. На последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. В случае ведения КУДиР на бумажном носителе она должна быть заверена налоговым органом до начала ее ведения.

Распечатанная книга из электронного источника заверяется по окончании налогового периода (п.

8 Порядка N 86н/БГ-3-04/430). Исправление ошибок в КУДиР следует обосновать и подтвердить подписью ИП с указанием даты исправления. КУДиР включает в себя сведения об ИП, содержание книги и шесть разделов. Для различных видов деятельности предусмотрены разные таблицы и разделы. Первый лист книги, который содержит сведения об ИП, должен быть полностью заполнен.

Первый лист книги, который содержит сведения об ИП, должен быть полностью заполнен. Налоговые органы требуют полного отражения всех доходных и расходных операций. В составе доходов ИП учитываются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с получением доходов.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

  1. прочие расходы.
  2. материальные расходы;
  3. расходы на оплату труда;
  4. амортизационные отчисления;

Особенности отражения расходов разъяснены в разделах IV–XI Порядка N 86н/БГ-3-04/430. Предприниматели должны хранить первичные документы и КУДиР в течение 4 лет (п.

48 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Изменения в 2021 году

Начиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2016.

В документе появилось довольно много новшеств.

Рассмотрим подробнее каждое из них. В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.

В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве. В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам. Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью.

Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет.

Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР. Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика.

Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.

Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.

В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.

Внимание! ИП на «доходах» получили возможность включать в книгу официально , исчисляемые с сумм превышения 300000 рублей.

Раньше инспекторы требовали исключать данные сведения из этого раздела.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, — книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя утвержденной формы; Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:»Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2017

Книга и Патентная система налогообложения

Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов. Она состоит из Титульного листа и Раздела 1, в котором фиксируются выручка, полученная от того вида деятельности, на который выдан патент. Доход признается кассовым методом, т.е.

в момент получения денег. Обратите внимание на то, что на каждый полученный патент (на каждый вид деятельности) заполняется своя КУД.

Таким образом, если у ИП четыре патента, то ему придется вести раздельный учет и заполнять четыре налоговых регистра. Все КУД должны быть оформлены в бумажном виде, пронумерованы, прошиты и заверены подписью предпринимателя.

Штраф за отсутствие или неправильное оформление КУД составит 10 000 руб.

Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы». На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто.

В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм.

ИП указывают уплаченные , исходя из стоимости страхового года. ООО и ИП-работодатели также указывают уплаченные страховые взносы . Для заполнения данного раздела удобно использовать , который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

Общий и упрощенный порядки ведения кассовых операций

Предприниматели могут осуществлять кассовые операции (операции с денежной наличностью) в двух разных режимах — общем или упрощенном. В общем режиме операции с наличностью (поступление денежных средств в кассу или их выдача из кассы) должны оформляться кассовыми документами (ордерами).

Ордера бывают двух видов:

  1. расходный (для выбытия) — сокращенно РКО.
  2. приходный (для операций поступления) — сокращенно ПКО;

Кроме того, все данные операции должны отражаться в кассовой книге. Официальная форма этой книги () утверждена Постановлением Госкомстата РФ N 88 от 18.08.1998.

В это режиме работают компании, осуществляющие операции с наличностью (выручку в наличных денежных средствах, выдачу наличных денег под отчет, выплату зарплаты наличными средствами).

Для них это является обязательным. Надо ли вести кассовую книгу ИП?

Необязательно, но при одном условии.

С 1 июня 2014 года предприниматели получили возможность работать с наличностью в упрощенном порядке. Этот порядок предусмотрен Указаниями № 3210-У. Согласно его положениям предприниматели могут не использовать кассовые ордера и книгу, если осуществляют налоговый учет физических показателей, расходов и доходов от своей деятельности.

Причем в упрощенном порядке могут вести деятельность предприниматели на любом налоговом режиме.

Главное условие для этого – ведение налогового учета объектов налогообложения.

Так, предприниматели на УСН могут не вести кассовую книгу, если ведут КУДИР. Предпринимателям на патентной системе не нужно вести кассовую книгу, если они ведут книгу учета доходов. Формы этих книг утверждены . Предприниматели на общем налоговом режиме также не должны вести кассовую книгу, если осуществляют учет доходов и расходов.

Формы этих книг утверждены . Предприниматели на общем налоговом режиме также не должны вести кассовую книгу, если осуществляют учет доходов и расходов. Такая книга учета для них утверждена совместным .

Рекомендуем прочесть:  Путинские для матери одиночки

Нет необходимости вести кассовую книгу и сельским предпринимателям, работающим в режиме ЕСХН. Для этого им достаточно учитывать свои доходы и расходы в книге по форме, утвержденной .

Для предпринимателей на ЕНВД официальной формы учетной книги доходов не установлено. Эти предприниматели платят налог с вмененного дохода, поэтому необходимость в учете доходов отсутствует. Может возникнуть вопрос, обязан ли ИП вести кассовую книгу, если он работает в режиме ЕНВД.

Нет, не обязан, если такой предприниматель осуществляет учет физических показателей. Именно по этим показателям, которые различны для разных видов деятельности на ЕНВД, осуществляется расчет вмененного дохода и налога за соответствующий период.

Чтобы не вести кассовую книгу, предпринимателю достаточно осуществлять учет этих показателей.

Таким образом, для всех предпринимателей предусмотрен общий и упрощенный порядки работы с денежной наличностью. Предприниматели сами решают, в каком порядке осуществлять эти операции. Упрощенный порядок не требует от них оформления кассовых ордеров по операциям с наличностью и отражения этих операций в кассовой книге.

Но при наличии сотрудников, большом объеме кассовых операций более подходящим для предпринимателя может оказаться общий порядок работы с наличностью, позволяющий лучше контролировать движение наличных денежных средств. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

Как предпринимателю на ОСНО вести книгу учета доходов и расходов

Книгу учета доходов и расходов ведите по форме, утвержденной . При необходимости предприниматель может разработать другую форму книги учета доходов и расходов исходя из специфики своей деятельности.

Использование самостоятельно разработанной формы книги учета нужно согласовать с налоговой инспекцией, в которой предприниматель состоит на учете. Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. Порядок согласования законодательно не прописан.

Поэтому свою форму книги учета можно представить в инспекцию для заверения с сопроводительным письмом.

Перед подачей книгу предварительно оформите по общим правилам. Книгу учета доходов и расходов составляйте в единственном экземпляре.

На каждый год открывайте новую книгу учета. Это следует из положений пункта 4 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, а также из абзаца 2 общих требований к порядку заполнения книги учета. Способы ведения книги Вести книгу учета доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде (п.

7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета доходов и расходов (бумажном или электронном), порядок ее оформления различается.

Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала внесения в нее записей необходимо:

  1. заполнить титульный лист;
  1. сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
  1. заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью.

Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода ее нужно:

  1. вывести на печать;
  1. сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
  1. заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью.

    Для заверения в налоговой инспекции распечатанную книгу нужно представить не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. Ответственность Внимание: отсутствие книги учета доходов и расходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов и расходов – это является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения.

Размер штрафа для предпринимателя составит:

  1. 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
  1. 30 000 руб.

    – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Если нарушение привело к занижению налоговой базы, оно повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Состав книги учета Книга учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения состоит из шести разделов: — раздел I «Учет доходов и расходов»; — раздел II «Расчет амортизации основных средств»; — раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»; — раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»; — раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»; — раздел VI «Определение налоговой базы». Каждый раздел книги учета состоит из нескольких таблиц.

Их нужно заполнить, если предприниматель осуществлял операции, для отражения которых предназначены соответствующие таблицы. Внесение записей Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 4 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).

Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведите в рублях (абз. 1 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).

Доходы и расходы, выраженные в валюте, учтите в совокупности с доходами и расходами в рублях. Их нужно пересчитать по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (на дату фактического осуществления расхода) (абз.

2 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Отражение доходов и расходов Доходы и расходы отражайте в книге учета на дату их фактической оплаты. Показывая доход, не уменьшайте его на сумму налогового вычета.

Это следует из пунктов 13 и 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей. Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета на дату подписания акта о взаимозачете.

Расходы, понесенные в связи с зачетом взаимных требований, отразите в книге учета на эту же дату (при условии, что на момент подписания акта выполнены другие условия для признания расхода).

На дату подписания акта взаимозачета обязательства продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) погашаются (ст. 410 ГК РФ). Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определите как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п.

14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Заполнение раздела I Раздел I состоит из семи таблиц, шесть их которых предусматривает два варианта их заполнения: — таблица 1-1А

«Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»

; — таблица 1-1Б «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-2 «Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-3А «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-3Б «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-4А «Учет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т.

п.) и их распределение по видам деятельности»; — таблица 1-4Б «Учет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т.

п.) и их распределение по видам деятельности»; — таблица 1-5А «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-5Б «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-6А «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»; — таблица 1-6Б «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»; — таблица 1-7А «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц»; — таблица 1-7Б «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц». Таблицы с литерой «А» заполняйте, если осуществляете операции, облагаемые НДС. Таблицы с литерой «Б» заполняйте при совершении операций, не облагаемых НДС.

Если предприниматель осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, нужно вести раздельный учет таких операций и заполнять, соответственно, таблицы как с литерой «А», так и с литерой «Б».

Таблицу 1-1 заполните на основании первичных документов о приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг). В данной таблице не отражайте приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т.

п.), которые подлежат отражению в таблице № 1-4. В таблице 1-2 отразите операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице № 1-1.

Таблицу 1-3 используйте для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг).

Материальные расходы , не отраженные в таблицах 1-1 и 1-3, укажите в таблице 1-4. В таблице 1-5 формируйте полную себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги) на основании данных из предыдущих таблиц. В таблице 1-6 отразите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов.

В таблице 1-6 отразите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблица заполняется в момент признания соответствующих доходов и расходов.

Если предприниматель занимается только торговлей и не формирует себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги), таблицу 1-6 заполняйте на основании данных из таблиц 1-1 и 1-4. Таблицу 1-7 заполняйте по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблице 1-6. В этой таблице определяются доходы и расходы текущего месяца, которые в дальнейшем учитываются при расчете НДФЛ.

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. Заполнение раздела II Раздел II состоит из двух таблиц: — таблица 2-1 «Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 __ года»; — таблица 2-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 ___ года».

Заполнение раздела II Раздел II состоит из двух таблиц: — таблица 2-1

«Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 __ года»

; — таблица 2-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 ___ года». Обе таблицы предназначены для отражения операций, связанных с движением основных средств.

Данные по основным средствам предпринимателя отразите в разделе II книги учета доходов и расходов позиционным способом по каждому объекту отдельно.

Начальные записи в этом разделе делайте в момент ввода в эксплуатацию приобретенных (изготовленных) основных средств. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации основных средств для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г.

Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. Заполнение раздела III Раздел III включает в себя одну таблицу: – таблица 3

«Расчет для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, которые остались не списанными по состоянию на 1 января 2002 года за налоговый период 200 ___ года»

. В данном разделе отразите начисление амортизации и выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года.

Стоимость используемых предметов погашается через амортизацию в два этапа: первые 50 процентов первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта, а оставшиеся 50 процентов – при его выбытии. Оставшиеся 50 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выбытии отразите в графе 5 таблицы 3 раздела III книги учета доходов и расходов. Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г.

Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Заполнение раздела IV Раздел IV состоит из двух таблиц: — таблица 4-1

«Расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»

; — таблица 4-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 ___года». Данный раздел предназначен для отражения движения нематериальных активов.

Начальные записи в этом разделе делайте в момент начала использования приобретенных (созданных) нематериальных активов.

Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации нематериальных активов для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах. Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Заполнение раздела V Раздел V включает в себя одну таблицу: – таблица 5

«Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за 20 ___ год»

. Данный раздел предназначен для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т. п.), а также удержанием НДФЛ с данных выплат.

Таблицу 5 заполняйте помесячно. Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г.

Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. Заполнение раздела VI Раздел VI состоит из трех таблиц: — таблица 6-1

«Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 20 __ года»

; — таблица 6-2 «Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»; — таблица 6-3 «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах». Данный раздел является сводным и предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги учета доходов и расходов.

Строку

«Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг»

таблицы 6-1 заполните на основании данных, отраженных в графе 16 таблицы 1-7А и (или) графе 15 таблицы 1-7Б. В строке «Прочие доходы» таблицы 6-1 укажите размер прочих доходов, в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно. В строке «Итого доходов» таблицы 6-1 отразите суммарное значение доходов, полученных в налоговом периоде.

Сумму доходов, отраженных в данной строке, переносите в строку 030 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Материальные расходы» заполните на основании данных, отраженных в графе 10 таблицы 1-7А и (или) таблицы 1-7Б.

Сумму материальных расходов переносите в строку 050 листа В декларации по форме 3-НДФЛ. В строке «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» отразите начисленную за налоговый период амортизацию по основным средствам и нематериальным активам на основании данных таблиц разделов II, III, IV.

Значение данной строки переносите в строку 060 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Расходы на оплату труда» отразите начисленную зарплату и вознаграждения в пользу сотрудников предпринимателя за налоговый период на основании данных раздела V. Значение данной строки переносите в строку 070 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Прочие расходы» заполните на основании данных из таблицы № 6-2. Значение данной строки перенесите в строку 090 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Итого расходов» отразите суммарное значение всех расходов предпринимателя, учитываемых при расчете НДФЛ за налоговый период. Данные этой строки перенесите в строку 040 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку

«Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах»

заполните на основании данных таблицы 6-3.

Таблица 6-2 служит для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ. В таблице 6-3 отразите расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов).

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Пример заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя А.А. Иванов зарегистрировался в качестве предпринимателя 28 октября 2014 года. Он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.

В течение 2014 года им были осуществлены следующие хозяйственные операции. 2 ноября – оплата аренды офиса за ноябрь – сумма 30 000 руб.

(без НДС). 5 ноября – приобретение строительного песка в объеме 5000 куб. м по цене 354 руб./куб. м, в том числе НДС (18%) – 54 руб.

22 ноября – приобретение компьютера (стоимость 49 560 руб., в т. ч. НДС – 7560 руб.) и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования компьютера – 25 месяцев.

25 ноября: – реализация песка в объеме 4000 куб. м по цене 531 руб./куб. м, в том числе НДС – 81 руб.; – оплата доставки песка покупателю – сумма 177 000 руб., в том числе НДС – 27 000 руб; 30 ноября – оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб. 1 декабря – прием на работу бухгалтера О.Н.

Авдеевой с месячным окладом 20 000 руб. 2 декабря – оплата аренды офиса за декабрь – сумма 30 000 руб. (без НДС). 28 декабря – оплата аренды офиса за январь 2014 года – сумма 30 000 руб.

(без НДС). 30 декабря: – выплата зарплаты Авдеевой – сумма 17 452 руб. (20 000 руб. – (20 000 руб. – 400 руб.) × 13%); – перечисление НДФЛ с зарплаты Авдеевой – сумма 2548 руб.

((20 000 руб. – 400 руб.) × 13%); – перечисление страховых взносов с зарплаты Авдеевой – сумма 6800 руб.

(20 000 руб. × 34%); – перечисление фиксированного страхового платежа с доходов предпринимателя – сумма 2847 руб. (4300 × 31,1% × (2 мес. + 4 дн.

: 31 дн.). Добровольные взносы в ФСС России Иванов не платит; – оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб. 31 декабря – начисление амортизации по компьютеру – сумма 1680 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+