Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Ип на осно как учитывать в налоговом учете стоимость проданных товаров

Ип на осно как учитывать в налоговом учете стоимость проданных товаров

Ип на осно как учитывать в налоговом учете стоимость проданных товаров

Порядок учета расходов


Чтобы учесть затраты при расчете НДФЛ, они должны быть:

  1. подтверждены документально (накладными, актами, счетами-фактурами и т.д.).
  2. экономически оправданны и связаны только с деятельностью ИП;
  3. оплачены;

Если предприниматель на ОСНО не может подтвердить свои затраты документально, он может рассчитывать на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода. Внимание! Сократить базу по НДФЛ можно либо документально подтвержденными расходами, либо с помощью профессионального вычета в размере 20% от дохода.

Одновременно применять эти два вида профессионального вычета нельзя. Признание расходов ИП на ОСНО определено критериями, описанными в Приказе Минфина от 13.08.2002 № 86н, однако некоторые из них были признаны недействующими Верховым Судом (решение ВАС РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ от 08.10.2010 № 9939/10).

Критерии признания расходов представлены в таблице. Критерий признания Описание Связь между доходами и расходами Расходы являются профессиональным вычетом по НДФЛ в периоде, в котором с их помощью получен доход или в последующем периоде Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров В Приказе Минфина от 13.08.2002 № 86н говорится о том, что такие расходы учитываются по мере списания сырья и материалов в производство, либо по мере реализации товаров.Согласно решению ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 предприниматель вправе выбрать момент признания доходов и расходов по правилам главы 25 НК РФ.1. Кассовый метод (на дату оплаты расходов).2.

По методу начисления (независимо от оплаты).Если для признания расходов на приобретение сырья, материалов, товаров ИП использует кассовый метод, суммы этих затрат учитываются в формировании налогооблагаемой базы по НДФЛ после их фактической оплаты. Амортизационные отчисления В состав расходов включаются суммы амортизации по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, которыми ИП владеет по праву собственности и использует в предпринимательской деятельностиВ ситуации, когда имуществом совместно владеют супруги, один из которых является ИП, сумму начисленной амортизации по нему также можно включить в расходы, которые уменьшают базу по НДФЛ (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).

Расходы сезонного характера Бывает, что деятельность ИП имеет сезонный характер или расходы могут быть понесены в текущем налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах. В таком случае, затраты учитываются как расходы будущих периодов и включают в состав профессиональных вычетов того налогового периода, в котором будут получены доходы Критерии признания расходов Если ИП совмещает общую систему и спецрежим, доходы и расходы ИП на ОСНО должны учитываться отдельно от другого режима налогообложения.

Для расчета НДФЛ принимаются только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения. Если у индивидуального предпринимателя не на все расходы имеются надлежаще оформленные документы, или расходов мало, он может выбрать наиболее выгодный для себя вариант профессионального налогового вычета:

  1. использовать норматив 20% на общую сумму дохода.
  2. включить в состав расходов те суммы, на которые есть документальное подтверждение;

Пример.

ИП Сафин С.И. применяет ОСНО. Вид деятельности – розничная торговля.

Выручка за год составила 900 000 руб. и есть подтверждающие документы: накладные на закупку товара на сумму 350 000 руб. и платежные поручения, подтверждающие оплату поставщикам.

Посмотрим, как правильно посчитать сумму НДФЛ и выбрать более выгодный способ применения профессиональных вычетов. 20% от общей суммы дохода По документально подтвержденным расходам Вычет:900 000 х 20% = 180 000 руб.

Вычет: 350 000 руб. Налогооблагаемая база:900 000 — 180 000 = 720 000 руб. Налогооблагаемая база:900 000 — 350 000 = 550 000 руб. НДФЛ: 720 000 х 13% = 93 600 руб.

НДФЛ: 550 000 х 13% = 71 500 руб. Расчет НДФЛ Мы видим, что для ИП Сафина выгоднее включить в состав профессионального вычета документально подтвержденные расходы на закупку товара.

Важно! Внимательно отнеситесь к документальному оформлению расходов на ОСНО. Если налоговая инспекция по каким-то причинам откажет в принятии расходов, ИП одновременно лишится и права использовать вычет в 20% в этом периоде.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов — 13%.ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный.

Уплаченный НДФЛ можно вернуть из бюджета или учесть вычет сразу при заполнении декларации и заплатить меньшую сумму.

Что делать? 24.01.19Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге.

НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.ИП занимается грузоперевозками.

В этом месяце он получил от клиентов 100 тысяч рублей, а на бензин и техобслуживание потратил 30 тысяч. Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 тысяч рублей, а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 тысяч рублей.Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет.

Он составит 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если ИП купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ.

Условия для вычета будут такими же, как для физлица. Что делать? 18.03.19В течение года ИП вносит авансовые платежи по НДФЛ — три раза. А по итогам года доплачивает разницу по декларации.

Налоговая сама рассчитывает авансовые платежи и отправляет уведомления.Как считают суммы авансовых платежей —

Иные споры по транспортным расходам

Минфин давным-давно признал, что транспортные расходы на доставку товаров до покупателей и на перевозку уже оприходованного товара с одного своего склада на другой можно учитывать как косвенные расходы. Однако споры по этому вопросу продолжаются до сих пор; ; . Хорошо, что побеждают в них, как правило, налогоплательщики; .

Однажды суд рассматривал такую ситуацию: торговая организация определяла стоимость одной части покупных товаров без учета затрат на доставку, а другой — с учетом затрат на транспортировку.

Транспортные расходы, не включенные в стоимость покупных товаров, распределялись по методу среднего процента (как это и закреплено в Налоговом кодексе).

Однако при таком распределении участвовала только стоимость тех товаров, в стоимость приобретения которых транспортные расходы не включались.

Инспекция обратила внимание на то, что торговая фирма не вела раздельный учет товаров, в стоимость которых были включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых эти расходы не были включены.

И пересчитала транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам, учитывая все без исключения покупные товары.

В результате получилось, что признанные транспортные расходы завышены, а база по налогу на прибыль занижена.

Однако суд встал на сторону организации, согласившись с представленным расчетом среднего процента транспортных расходов. Споры вызывает и порядок отражения транзитных транспортных расходов. Так, один из судов указал, что затраты на транспортировку реализованных обществом товаров со складов поставщиков напрямую до складов покупателей (транзитная поставка) учитываются в составе косвенных расходов.

Он не согласился с доводом инспекции, что такие расходы должны быть прямыми.

Ведь они не являются расходами на доставку покупных товаров до складов общества. Есть аналогичные решения; . Однако имеет право на жизнь и другой подход — организация доказала, что транспортные расходы на транзитные поставки можно учитывать как прямые. А при расчете среднего процента транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, можно учитывать в числе прочего и стоимость «транзитных» товаров.

Инспекция сочла такой расчет неверным, сделала перерасчет, исключив стоимость транзитных товаров, и пришла к выводу о занижении среднего процента и, как следствие, к выводу о завышении списанных прямых расходов. Суд с ней не согласился и указал, что в НК нет ограничений, не позволяющих учитывать при определении среднего процента стоимость товаров по транзитным поставкам (минуя склад общества).

*** Пропишите все применяемые вами методы распределения расходов в учетной политике и, если нужно, ведите раздельный учет. Тогда будет меньше поводов для споров с налоговиками.

Торговля: налоговый учет прямых расходов

Как известно, все расходы торговых фирм делятся на:

  1. косвенные.
  2. прямые;

К прямым расходам относят:

  1. стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;
  2. транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (если такие расходы не включены в цену товаров).

Остальные расходы (кроме внереализационных) относят к косвенным.Облагаемую прибыль фирмы уменьшают только на те прямые расходы, которые относят к реализованным товарам.

Косвенные и внереализационные расходы учитывают при налогообложении полностью.Стоимость реализованных товаровВ бухгалтерском и налоговом учете фактическую себестоимость купленных товаров формируют по-разному.

Так, некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включают в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета – нет.Вот как учитывают расходы при покупке товаров:Вид расходов Учет расходов Суммы, уплаченные продавцутоваров (за исключением НДС,который принимают к вычету)Включают в их фактическую себестоимость(п.

6 ПБУ 5/01)То жеНевозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретениемтоваровВключают в их фактическую себестоимость(п. 6 ПБУ 5/01)То жеТаможенные пошлины, уплаченные при ввозе товаров в РоссиюВключают в их фактическую себестоимость(п.

6 ПБУ 5/01)Учитывают в составепрочих расходов(ст. 264 НК РФ)Суммы, уплаченные за посреднические услуги, связанные с покупкой товаровВключают в их фактическую себестоимость(п.

6 ПБУ 5/01)Учитывают в составепрочих расходов(ст. 264 НК РФ)Расходы на транспортировкутоваров до складаВключают в их фактическую себестоимость(п.

6 ПБУ 5/01)Если такие затраты включены в цену товаров, то на нихувеличивают фактическуюсебестоимость ценностей.Если такие затраты оплачивают отдельно, то их учитывают в составе прочихрасходов (ст. 320 НК РФ)Суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаровВключают в их фактическую себестоимость(п. 6 ПБУ 5/01)Учитывают в составепрочих расходов(ст.

264 НК РФ)Проценты по кредитам, полученным для покупки товаров, начисленные до их оприходования на балансе фирмыВключают в их фактическую себестоимость(п. 6 ПБУ 5/01)Учитывают в составевнереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)Отрицательные суммовые разницы, возникшие до оприходованиятоваровВключают в их фактическую себестоимость(п.

6 ПБУ 5/01)Учитывают в составевнереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)Отрицательные суммовые разницы, возникшие после оприходованиятоваровУчитывают в составепрочих расходовУчитывают в составевнереализационных расходов (ст.

265 НК РФ)Как видно из таблицы, по правилам налогового учета в фактическую себестоимость товаров не включают:

  1. суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров;
  2. проценты по кредитам, полученным для покупки товаров;
  3. таможенные пошлины, уплаченные при ввозе товаров в Россию;
  4. отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой товаров.
  5. транспортные расходы по доставке товаров до склада фирмы (если они не включены в их покупную цену);
  6. посреднические услуги, связанные с покупкой товаров;

Стоимость проданных товаров списывают одним из четырех методов:

  1. по средней стоимости;
  2. по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
  3. по стоимости каждой единицы товаров;
  4. по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

Конкретный порядок списания товаров закрепляют в качестве элемента бухгалтерской и налоговой учетной политики фирмы.Списание по стоимости каждой единицы товаровЭтим методом списывают товары, которые учитывают в особом порядке.

К таким товарам относят драгоценные металлы и камни, ювелирные изделия, предметы искусства и т. д.Единица этих товаров, как правило, уникальна, то есть существует в единственном экземпляре.Как применять этот способ на практике, покажет пример.ПримерЗАО «Актив» занимается продажей ювелирных изделий и списывает товары по себестоимости каждой единицы.В январе «Актив» приобрел:- 30 обручальных колец по цене 800 руб./шт.
д.Единица этих товаров, как правило, уникальна, то есть существует в единственном экземпляре.Как применять этот способ на практике, покажет пример.ПримерЗАО «Актив» занимается продажей ювелирных изделий и списывает товары по себестоимости каждой единицы.В январе «Актив» приобрел:- 30 обручальных колец по цене 800 руб./шт.

(без НДС);- 10 золотых цепочек по цене 1200 руб./шт. (без НДС).В этом же месяце фирма продала:- 10 обручальных колец;- 3 золотые цепочки.«Актив» должен включить в состав прямых расходов 11 600 руб. (10 шт. Х 800 руб. + 3 шт. Х 1200 руб.), в том числе:- 8000 руб.

– стоимость обручальных колец;- 3600 руб. – стоимость золотых цепочек.Списание по средней стоимостиПри использовании этого метода нужно определить среднюю стоимость единицы товаров.Ее рассчитывают отдельно по каждому наименованию товаров (например, столы, стулья, шкафы и т. д.). Обратите внимание: инспекторы рекомендуют определять среднюю стоимость товаров после каждой продажи.Среднюю стоимость определяют так:Средняя стоимость единицы товаров = (Стоимость остатка товаров на дату списания + Стоимость поступивших товаров) _______________________________________________________________________________ (Количество товаров, оставшихся на дату списания + Количество поступивших товаров) Общую себестоимость товаров, которая должна быть списана, определяют так:Стоимость товаров, подлежащая списанию = Средняя стоимость единицы товаров Х Количество проданных товаровПримерПо состоянию на 1 января на складе торговой фирмы ЗАО «Актив» числится 80 шкафов «Березка» общей стоимостью 240 000 руб.

В январе ЗАО «Актив» купило две партии шкафов «Березка».Первую партию (50 штук) приобрели 4 января. Общая стоимость шкафов – 155 000 руб.

(без НДС).Вторую (20 штук) – 15 января. Общая стоимость шкафов – 64 000 руб. (без НДС).28 января продали 130 шкафов.Средняя стоимость одного шкафа составит:(240 000 руб.

+ 155 000 руб. + 64 000 руб.) : (80 шт. + 50 шт. ++ 20 шт.) = 3060 руб.Стоимость проданных шкафов будет равна:3060 руб.

Х 130 шт. = 397 800 руб.Эту сумму включают в состав прямых расходов «Актива».Списание товаров методами ФИФО и ЛИФОПо методу ФИФО товары, поступившие раньше других, списывают первыми.

Например, если товары были куплены партиями, то сначала списывают первую партию, затем вторую и т. д. Если товаров в первой партии недостаточно, то списывают часть товаров из второй.По методу ЛИФО, наоборот, товары, поступившие первыми, списывают последними.Если товары были куплены партиями, то сначала списывают последнюю партию товаров, затем предпоследнюю и т. д. Если товаров в последней партии недостаточно, то списывают часть товаров из предыдущей.Обратите внимание: инспекторы рекомендуют определять стоимость товаров, которая должна быть списана, после каждой продажи.ПримерВ отчетном году торговая фирма ЗАО «Актив» купила для перепродажи шкафы «Березка».

Шкафы покупали тремя партиями по 100 штук в каждой.Первую партию приобрели 1 января по цене 300 000 руб. (без НДС). Вторую – 8 января по цене 310 000 руб.

(без НДС). Третью – 19 января по цене 320 000 руб.

(без НДС).25 января продали 250 шкафов.Ситуация 1При списании товаров «Актив» использует метод ФИФО.Бухгалтеру «Актива» необходимо списать:100 шкафов из первой партии стоимостью 300 000 руб.;100 шкафов из второй партии стоимостью 310 000 руб.; 50 шкафов из третьей партии стоимостью 160 000 руб.

(320 000 руб. Х 50 шт. : 100 шт.).Общая стоимость проданных шкафов, которую нужно списать, составит:300 000 + 310 000 + 160 000 = 770 000 руб.Эту сумму включают в состав прямых расходов «Актива».Ситуация 2При списании товаров «Актив» использует метод ЛИФО.В этой ситуации бухгалтеру «Актива» необходимо списать:100 шкафов из третьей партии стоимостью 320 000 руб.;100 шкафов из второй партии стоимостью 310 000 руб.; 50 шкафов из первой партии стоимостью 150 000 руб. (300 000 руб. Х 50 шт. : 100 шт.).Общая стоимость шкафов, подлежащая списанию, составит:320 000 + 310 000 + 150 000 = 780 000 руб.Эту сумму включают в состав прямых расходов «Актива».Транспортные расходыВ бухгалтерском учете расходы по доставке товаров до склада вашей фирмы можно учитывать двумя способами:

  1. в составе фактической себестоимости товаров (то есть непосредственно на счете 41 «Товары»);
  2. в составе издержек обращения (то есть на счете 44 «Расходы на продажу»).

В налоговом учете расходы на доставку товаров до склада вашей компании (транспортные расходы) включают в их стоимость, если эти расходы включены в цену приобретения товаров по условиям договора.

В противном случае транспортные расходы отражают в налоговом учете в составе прочих расходов.ПримерЗАО «Актив» приобрело компьютеры у ООО «Пассив» для перепродажи.

Стоимость компьютеров – 2 360 000 руб. (в том числе НДС – 360 000 руб.).

«Пассив» доставил товар до склада «Актива».Ситуация 1«Пассив» включил стоимость услуг по доставке товаров в их продажную стоимость. В этой ситуации фактическая себестоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете «Актива» составит 2 000 000 руб. (2 360 000 – 360 000).Ситуация 2Затраты по доставке товаров не включены в их цену, и «Актив» их оплачивает отдельно (на основании счета, выставленного «Пассивом»).

Стоимость доставки – 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.).В этой ситуации первоначальная стоимость товаров составит:

  1. в бухгалтерском учете – 2 030 000 руб. (2 360 000 — 360 000 + 35 400 — 5400);
  2. налоговом учете – 2 000 000 руб. (2 360 000 — 360 000). Затраты по транспортировке товаров в сумме 30 000 руб. (35 400 — 5400) включают в состав прочих расходов.

Чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы по приобретению товаров отражать в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу» (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 «Товары»).Порядок учета транспортных расходов вы должны зафиксировать в налоговой и бухгалтерской учетной политике фирмы.Налогооблагаемую прибыль уменьшает только та часть транспортных расходов, которая относится к реализованному товару. Значит, в налоговом учете затраты по доставке товаров до склада вашей фирмы нужно распределить между реализованными и нереализованными товарами.

Чтобы это сделать, определяют средний процент прямых (транспортных) расходов за текущий месяц. Алгоритм действий описан в статье 320 Налогового кодекса РФ.

  • Рассчитывают средний процент прямых расходов. Для этого сумму транспортных расходов (показатель п. 1) делят на стоимость товаров (показатель п. 2).
  • К расходам по доставке товаров, которые фирма понесла в текущем месяце, прибавляют транспортные затраты, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца.
  • При налогообложении прибыли можно учесть только ту часть транспортных расходов, которая относится к проданным товарам. Для того чтобы ее вычислить, нужно из общей суммы прямых расходов (показатель п. 1) вычесть те из них, которые приходятся на непроданные товары (показатель п. 4).
  • Средний процент прямых расходов умножают на стоимость остатка товаров на конец месяца. Так определяют, какая часть транспортных затрат приходится на непроданные товары.
  • К покупной стоимости всех проданных за месяц товаров прибавляют покупную стоимость остатка нереализованных товаров на конец месяца.

Обратите внимание: это правило применяют, если транспортные расходы не включены продавцом товаров в их продажную цену.

В противном случае транспортные расходы учитывают в фактической себестоимости товаров.ПримерНа 1 января отчетного года сумма транспортных расходов ООО «Пассив» составила 20 000 руб.Сумма транспортных расходов за январь равна 120 000 руб.Себестоимость товаров, проданных в январе, – 1 000 000 руб.Себестоимость остатка товаров на конец января составила 200 000 руб.Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров, составит:(20 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 000 000 руб.

+ 200 000 руб.) = 11,67%.Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров, будет равна:200 000 руб. Х 11,67% = 23 340 руб.Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию, составит:20 000 + 120 000 — 23 340 = 116 660 руб.Эту сумму включают в состав прямых расходов «Пассива» и уменьшают на нее налогооблагаемую прибыль за январь.Если в январе у «Пассива» были другие расходы (например, аренда торгового зала, зарплата продавцов и т.

д.), их можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в полном объеме.Чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, нужно транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, списывать в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

д.), их можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в полном объеме.Чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, нужно транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, списывать в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Порядок списания транспортных расходов вы должны зафиксировать в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

Бератор . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Минфин: ИП на ОСНО вправе уменьшить доходы от реализации товаров только после получения оплаты от покупателя

13 марта 2014 13 марта 2014 Индивидуальный предприниматель-продавец, применяющий общую систему налогообложения, вправе учесть в расходах стоимость товара только после того, как от покупателя поступят деньги за этот товар.

Такое мнение в очередной раз выразил Минфин России в письме .По общему правилу индивидуальные предприниматели вправе получить профессиональный вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 НК РФ). То есть для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. По мнению Минфина, расходы предпринимателя на приобретение товаров могут быть признаны только в том периоде, когда получен доход от реализации данных товаров.

Ведь лишь с этого момента будет выполняться условие о непосредственной связи расходов с извлечением дохода.

Таким образом, суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессионального налогового вычета ИП при наличии их документального подтверждения в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. При этом для целей НДФЛ товары считаются реализованными на дату фактического получения дохода, то есть на дату их оплаты, отметили авторы письма.

Аналогичные разъяснения чиновники финансового ведомства давали в письмах от 07.06.13 № 03-04-05/21236, от 12.12.12 № 03-04-05/8-1387 (см. «»). Вместе с тем арбитражная практика по данному вопросу отличается от позиции Минфина. Так, Высший арбитражный суд в решении от 08.10.10 № ВАС-9939/10 указал: принцип непосредственной связи расходов предпринимателя с доходом (п.

1 НК РФ) вовсе не означает, что момент признания расходов в виде стоимости товара должен совпадать с датой получения дохода от реализации этого товара. Данная норма предусматривает лишь то, что расходы предпринимателя должны быть связаны с его деятельностью, направленной на извлечение дохода.

Значит, предприниматель вправе учесть в расходах стоимость приобретенных и оплаченных товаров, не дожидаясь момента поступления денег от покупателя (см. «»). Такой же вывод содержится в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 18.01.12 № А45-9779/2011, ФАС Поволжского округа от 28.07.11 № А65-21464/2010.1 684 Обсудить на форуме Поделиться1 6841 684 Обсудить на форуме Поделиться1 684Популярное за неделю168 04022 61980 59842 28023 665

Признаем расходы, не дожидаясь факта продажи товаров

Но тогда в какой момент эти расходы можно признать? Как минимум, чтобы включить НДС в расходы, необходимо оплатить товары поставщику и оприходовать их.

А на вопрос, можно после выполнения этих двух условий сразу включить НДС в расходы, или нужно ждать реализации товаров (т.е. момента, когда расходы по товарам будут списываться), четкого ответа НК не дает. Официальная позиция Минфина (письма от 24.09.2012г.

№03-11-06/2/128, от 17.02.2014 г. №03-11-09/6275) такова: НДС по товарам относится на расходы не раньше момента, когда в расходы пойдут сами товары.

Несмотря на то, что это отдельный вид расходов. Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы. Т.е. для включения НДС по товарам на упрощенке в расходы условия те же самые, что и для товаров, напомню вам их:

  • Поставка произведена, т.е.

ООО «Уютный дом» реализовало партию утюгов ООО «Хозяюшка» в количестве 20 штук на общую сумму 100 000 руб., покупателю выдана накладная №45 от 05.04.2016.

Оплата от покупателя поступила 10 апреля. В бухгалтерском учете после отгрузки мы отразим доходы и расходы. Списание стоимости товаров на расходы производится в бухгалтерском учете по средней себестоимости.

Рассчитаем себестоимость проданных товаров: СС(прод.) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 штук = 75 848 руб. Бухгалтерские проводки на 5 апреля: Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 100 000 руб.

– отражена выручка от продажи утюгов Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 75 848 руб.

– списана себестоимость проданных товаров 10 апреля: Дебет 51 – Кредит 62-1 — на сумму 100 000 руб. – получена оплата от покупателя за отгруженные утюги 9. Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН Теперь давайте смотреть налоговый учет.

Share

Вывод

Организация на общей системе налогообложения может продать и купить товар без НДС. Производить закупки без налога на добавленную стоимость может любая организация, но для общей системы налогообложения это невыгодно. При соблюдении ограничений по доходу можно получить освобождение по статье 145 НК РФ и полностью работать без НДС, а по статье 149 НК РФ от этого налога освобождены отдельные виды товаров и услуг.

0 нравится Поделиться: Подпишитесь на рассылку для предпринимателей Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы предпринимателей Подписаться Вам будет интересно Бесплатные вебинары Похожие статьи

Входит ли в расходы 2018-2019 НДФЛ за работников при ОСНО и УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.

Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).

Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?». Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России. Enic сказал(-а): 06.04.2017 15:01 Всем приветик

подскажите пожалуйста .

Я начал изучать, как платится налог у ИП на ОСНО правильно ли я понял 1- у ИП на ОСНО порядок признания доходов всегда кассовый ?

то есть по дате поступления денег ,так ?

2- ИП на ОСНО хоть и может выбирать для порядка определения расходов между кассовым методом и методом начисления, но если выручка в среднем за предыдущие 4 квартала превысила 1 млн рублей.

то ИП не может выбирать и у него будет только метод начисления для определения расходов ? так 3 а расходы для ИП на ОСНО при методе начисления, определяются точно так же как для ООО на ОСНО , так ?

то есть если у моего ип выручка 20 млн руб.

то расходы он должен определять методом начисления и в книгу доходов и расходов записи должны соответствующим образом попадать, то есть по методу начисления ?

так ? то есть например начислил ЗП 40000 рублей, все это раход и не важно выплатили или нет.

купил услугу, поставил Дт 26 Кт 60 5000 рублей и все это уже расход для моего ИП и не важно ,что поставщику еще не оплатили , верно?

P.S. я спрашиваю, так как у меня подозрение, что меня коллеги не верно проинформировали.

Они мне сказали, что у ИП на ОСНО расходы определяются как у ИП на УСН доходы минус расходы. А я читаю сейчас консультант, и все таки думаю,что они ошиблись, верно ?

помогите, развейте мои сомнения Enic сказал(-а): 06.04.2017 15:25 не в качестве того, что бы поднять тему. я просто вроде все понял , и теперь у меня другие вопросы. можно первое сообщение заменить на новое ?

У меня вот какой вопрос. Я ИП на ОСНО применяю кассовый метод определения расходов.

это означает 1) я получил товар и оплатил его, в момент оплаты это мой расход. Я купил сырье,оплатил его и отдал в производство, в момент передачи в производство это мой расход , правильно ? 2) расход у ИП на ОСНО при покупке товара учитывается ни как у ИП на УСН доходы минус расходы. То есть для ИП ну ОСНО,для признания расходов на приобретения товара с целью дальнейшей реализации,мне не нужно ждать реализации этого товара,как у ИП на УСН, правильно ?
То есть для ИП ну ОСНО,для признания расходов на приобретения товара с целью дальнейшей реализации,мне не нужно ждать реализации этого товара,как у ИП на УСН, правильно ?

Над.К сказал(-а): 06.04.2017 16:13 Enic сказал(-а): 06.04.2017 16:30 ясненько, спасибо поиском плохо умею пользоваться

, но вот только что нашел тему http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=474108&page=2 где впринципе есть ответы на все мои вопросы бух2007 сказал(-а): 06.04.2017 17:43 нет.

Одинаково определяется Enic сказал(-а): 06.04.2017 18:00 сырье для производства готовой продукции учитывается в момент реализации ?

точно ? а где это написанно ? вроде ст 273 п 3 пп 1 материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.

При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство бух2007 сказал(-а): 06.04.2017 18:46 Enic сказал(-а): 06.04.2017 18:55 может и не заблуждаетесь я вообще ИП на ОСНО только сегодня начал читать решил ,что данный пробел необходимо восполнить, а то ИП с 3 -НДФЛ обращаются с вопросами регулярно, а я вообще ничего по этому вопросу не знаю. Вот и решил изучить Начал читать порядок заполнения Книги Доходов и расходов увидел что пункт 13-15 по решению ВАС вроде как не соответствуют НК РФ, начал читать НК РФ, и понял, что многовато разночтений ,особенно когда начал читать интернет.

Liana123 сказал(-а): 24.10.2018 14:57 Добрый день.

Такая темка интересная если вы уже разобрались во всех тонкостях, не могли бы помочь новеньким ИП?

Мы тоже хотим открыть производственное ИП на ОСНО.

Тоже читаю читаю нормативку и волосы шевелятся.

Поправьте мои выводы, если они неверные: По НДС: правила схожи с ООО на ОСНО. Пришли деньги – выписали авансовую счет фактуру, в момент реализации – выписали счет-фактуру на реализацию, есть входящий документ по приобретению сырья – приняли этот НДС к вычету, так?

Вопрос здесь у меня только в том, должно ли входящее сырье быть оплачено, чтобы поставить к вычету НДС входной.

Декларацию сдаем раз в квартал до 25 числа и оплачиваем налог в этот же срок. Расходы индивидуального предпринимателя на ОСНО для НДФЛ можно назвать другими словами – профессиональный налоговый вычет. При правильном учете индивидуальный предприниматель может снизить сумму налога к уплате. Если при регистрации индивидуальный предприниматель не указал на какой он будет системе налогообложения, тогда он автоматически переходить на общую систему налогообложения.

Если при регистрации индивидуальный предприниматель не указал на какой он будет системе налогообложения, тогда он автоматически переходить на общую систему налогообложения.

Если он хочет перейти на другую систему налогообложения в течении года, то это ему не удастся, так как перейти можно только с начало календарного года.

Эту систему налогообложения индивидуальные предприниматели выбирают очень редко, так как ведение бухгалтерского учета о формирование отчетности очень сложно, по сравнению с упрощенной системой. ОСНО считается самой сложной схемой по начислению налогов, трудоемкой работой есть и бухгалтерский учет. Предпринимателю необходимо организовать контроль так, что бы избежать недоразумений с налоговой и штрафных санкций.

Но некоторые предприниматели все же выбирают эту систему налогообложения.

Большое преимущество ОСНО – это НДС. Многие крупные компании являются плательщиками НДС и работают только с подобными контрагентами. И здесь перед предпринимателем стоит уже выбор или терять крупного поставщика или покупателя, или перейти на ОСНО.

Так же при выборе уплаты налогов учитывается вид деятельности, количество наемных работников, а так же объем выручки.

Предприятия, которые выбирают ОСНО:

  1. Убыточные предприятия, или имею «нулевой» баланс;
  2. Организации, у которых большие объемы расходов;
  3. Предприятия, которые работаю с плательщиками НДС;

Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.

Индивидуальный предприниматель на ОСНО должен платить следующие налоги:

  1. НДФЛ 13% – если ИП резидент и 30% если нерезидент;
  2. налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
  3. НДС по ставке 0%, 10%, 18%;

Причины перехода индивидуальных предпринимателей на ОСНО:

  1. ИП с момента регистрации не отвечает основным требования и ограничениям по требованиям льготного режима, или со временем перестал им соответствовать;
  2. Предпринимателю необходимо быть плательщиком НДС;
  3. В связи не знанием, что существуют другие системы налогообложения для индивидуального предпринимателя;
  4. Предприниматель по виду своей деятельности попадает в льготную категорию по налогу на прибыль;

Пример

Организация на УСН, занимающаяся розничной торговлей, приобрела и оплатила поставщику 100 единиц товаров на сумму 236 000 руб., в т.ч.

НДС 20%. В отчетном периоде организация продала 58 единиц товара по цене 3 750 руб./шт., из них было оплачено покупателем только 35 штук. Таким образом, в доходах организации будет учтена сумма 131 250 руб. (35*3 750). В расходах организации будет учтена себестоимость проданных товаров 114 066,86 руб.

((236 000 – 236 000*20/120)/100*58), а также НДС в части реализованных товаров в сумме 22 813,14 руб. (236 000*20/120/100*58). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Предоплата

Статьей 346.17 НКустановлено, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Таким образом, полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров у организаций, применяющих УСН, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.

  1. , обозреватель «Клерка», эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Включаем ТЗР в стоимость товара

Включить транспортные затраты в стоимость товара несложно, если затраты относятся только к одному его виду.

Но так бывает не всегда. Например, организация заплатила за транспортировку угля в вагоне 10 000 руб.

Допустим, в вагоне 20 тонн угля марки ДР по 1500 руб.

за тонну на сумму 30 000 руб.

и 40 тонн угля марки ДПК по 2000 руб.

за тонну на сумму 80 000 руб. В этом случае можно распределить транспортные затраты между видами товара пропорционально его весу. Тогда в стоимость партии угля марки ДР нужно включить транспортные затраты на сумму 3333 руб.

(10 000 руб. х (20 т / (20 т + 40 т))), а в стоимость партии угля ДПК — 6667 руб. (10 000 руб. х (40 т / (20 т + 40 т))).

Кроме того, организация может распределить транспортные затраты между товарами пропорционально их стоимости. В нашем примере с углем распределение будет таким.

В стоимость угля марки ДР нужно включить 2727,27 руб.

(10 000 руб. х (30 000 руб. / (80 000 руб. + 30 000 руб.))), а в стоимость партии угля марки ДПК — 7272,73 руб.

(10 000 руб. х (80 000 руб. / (80 000 руб. + 30 000 руб.))). Такой способ также подойдет для распределения между товарами затрат на их страхование или складирование.

По какому режиму считать налоги

Продажа имущества, использовавшегося в бизнесе, не подпадает под ЕНВД или патентную систему, даже если предприниматель ведет деятельность в сфере розничной торговли. Поэтому с доходов от продажи имущества ИП должен уплатить: •или НДФЛ и НДС, если он не уведомил ИФНС о переходе на УСН, , ; •или налог при УСН, но только если ранее подавалось уведомление о применении УСН и имущество использовалось в качестве ОС или приобреталось с целью перепродажи; , ; ; . При этом не имеет значения, эксплуатировался ли этот объект ОС в деятельности, облагаемой налогом при УСН или же, например, ЕНВД (при совмещении режимов).

Важно, что, если вы подали уведомление, а доходы, облагаемые налогом при УСН, не получали, это не лишает вас права на применение упрощенки. Но и не освобождает от обязанности подавать нулевую декларацию по УСН по итогам года. За непредставление нулевой декларации вас оштрафуют на 1000 руб.;

Справка Обычно предприниматели пытаются доказать, что проданное имущество использовалось в личных целях и поэтому они не должны платить НДС, а по НДФЛ могут воспользоваться правом на имущественный вычет.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+