ЕНВД — Единый налог на Вмененный доход

Система налогообложения ЕНВД — единый налог на вмененный доход – была установлена налоговым кодексом России для определенных видов деятельности. ЕНВД вводится в действие с помощью нормативных правовых актов органов муниципальных властей городских округов, районов, законов городов федерального значения г. Москвы. Он применяется вместе с ФСН, общей системой налогообложения и другими системами налогообложения.

Для применения системы ЕНВД подходят определенные виды деятельности:

• бытовые услуги и их группы в соответствии с классификацией услуг населению РФ;
• ветеринарные услуги;
• услуги по техническому обслуживанию, ремонту и мойке автомобилей;
• розничная торговля в магазинах или павильонах, площадью не более 150 кв.м. или той, которая проводится через объекты торговой сети, у которых нет торговых залов;
• услуги общественного питания, которые предоставляются через предприятия питания с площадью зала обслуживания не более 150 квадратных метров, или те, которые осуществляются через объекты организации общественного питания, у которых нет зала обслуживания;
• услуги по временному проживанию и размещению предпринимателями и организациями, которые для каждого объекта предоставления данных услуг используют общую площадь не более 500 квадратных метров;
• оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если в организации присутствует минимум 20 единиц транспортных средств и другие, согласно статье 346.26 пункт 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

ЕНВД нельзя применить для организаций, если:

• Среднее количество сотрудников более 100 человек;
• Доля других предприятий в уставном капитале больше 25%;
• Индивидуальный предприниматель перешел на УСН на основе патента согласно пункту 2.2 статьи Налогового Кодекса Российской Федерации.

Все индивидуальные предприниматели освобождаются от оплаты НДФЛ.

При уплате единого налога предприятие освобождаются от уплаты налога на прибыль, а также налога на недвижимость организации, которая используется для осуществления коммерческой деятельности. Для индивидуального предпринимателя уплата единого налога заключается в освобождении от уплаты налога на доходы физлиц, налога на имущество физлиц, которое используется для осуществления коммерческой деятельности.

Если Вы ведете несколько видов деятельности, в отношении которых применяется система ЕНВД, необходимо вести учет показателей отдельно по каждому виду. Если Вы ведете несколько видов деятельности, в отношении которых применяются различные системы налогообложения, учет показателей нужно проводить осуществлять раздельно по каждому из видов.

Налог начисляется на вмененный доход плательщика налогов. Вмененный доход – это предположительный доход налогоплательщика в зависимости от условий, которые напрямую могут повлиять на получение данного дохода, и используемый для расчета величины по установленной ставке. Для вычисления суммы налога необходимо использовать физические показатели по виду деятельности, которые приведены в пункте 3, статьи 346.29 Налогового Кодекса России. Квартал – это период, за который рассчитывается налог. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% от суммы вмененного дохода.

Чтобы начать платить налоги по системе ЕНВД после государственной регистрации организации или регистрации ИП, нужно предоставить заявление по стандартной форме в Межрайонную налоговую инспекцию, на учет которой поставлена организация или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Если Ваша деятельность попадает под систему налогообложения ЕНВД, то налоговая служба самостоятельно переведет Вас на данную систему, так как добровольного перехода нет в природе.

Несмотря на кажущуюся простоту учета и расчета единого налога, данная система сложна тем, что необходимо определить момент, где именно начинается ЕНВД, а где заканчивается. Налоговые инспекторы иногда трактуют это довольно неожиданно. Например:

• Бытовые услуги оказывают только физлица. Если эти услуги оказывают организации, это уже не ЕНВД.
• В работе автосервиса именно количество машин является определяющим моментом. Для использования системы ЕНВД должно быть максимум 20 машин. В данном конкретном случае учитываются все автомобили, те, которые находятся в ремонте, а также те, которые используются для персональных нужд. Однако при расчете налога учитывают только те автомобили, на которых осуществляется непосредственная перевозка.

Таким образом, очень важно запомнить, что определение системы налогообложения регулируется как Налоговым Кодексом, так и письмами Министерства финансов Российской Федерации.