Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Что не может применяться одновременно одним юридическим лицом

Что не может применяться одновременно одним юридическим лицом

Что не может применяться одновременно одним юридическим лицом

Выводы


Совмещать разные системы налогообложения может не только общество с ограниченной ответственностью, но и предприниматель. Для этого нужно встать на учет по соответствующим видам деятельности в налоговую инспекцию как плательщик специального режима. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов, расходов и всех хозяйственных операций.

Две системы налогообложения на предприятии.

Возможно?

Выбор системы налогообложения является наиболее важным и сложным направлением развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности, будь то ООО или индивидуальный предприниматель (ИП) . Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли.

В соответствии с отечественным законодательством в России действуют следующие режимы налогообложения, которые могут применять малые предприятия и индивидуальные предприниматели: 1. общий режим, при котором уплачиваются в бюджет все установленные налоги. 2. специальные налоговые режимы: * упрощенная система налогообложения; * налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.

* иные специальные налоговые режимы. Общий режим налогообложения предполагает ведение налогового учета по многим налогам, входящим в данный режим.

В частности, это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и др.

Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект малого предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению.

Кроме того, выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета зарегистрированное ООО должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету. Кроме того, малые предприятия обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять её внешним заинтересованным пользователям.

Малое предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично единого социального налога (ЕСН) –для организаций, НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН — для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

Добровольный порядок перехода на упрощенную систему ограничен рядом обязательных условий, при несоблюдении которых предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не признаются плательщиками единого налога. Не могут применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, перечисленные в пп.

8, 9, 11, 13, 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета. Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, сборы за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др.
Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, сборы за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др.

Совмещение различных налоговых режимов

В настоящее время многие налогоплательщики осуществляют одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, по которым должны применяться разные режимы налогообложения.

Наиболее распространено сочетание общего режима налогообложения с системой ЕНВД, или упрощенной системы налогообложения с системой ЕНВД. Одновременное применение по различным видам деятельности единого налога на вмененный доход, общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, так же как и сочетание общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, исключено.

В настоящий момент организации и индивидуальные предприниматели вправе применять два специальных налоговых режима одновременно: если по одному из видов деятельности они переведены на уплату ЕНВД, то по-другому разрешается работать на УСН. Дело в том, что упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.

Совмещение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход допускается на основании п. 4 ст. 346.12 НК РФ. В этом случае вести Книгу учета доходов и расходов станет сложнее.

В таблице приведены различные комбинации налоговых режимов, что может совмещаться, а что нет: Налоговые режимы Организация ИП Комментарии ОСНО + ЕНВД совмещаются совмещаются ОСНО + УСН не совмещаются совмещаются УСН – предпринимательская деятельность, ОСНО – личные доходы ОСНО + ЕСХН не совмещаются совмещаются ЕСХН – предпринимательская деятельность, ОСНО – личные доходы УСН+ЕНВД совмещаются совмещаются УСН+ЕНВД+ОСНО не совмещаются совмещаются УСН – предпринимательская деятельность в целом, ЕНВД – предпринимательская деятельность под ЕНВД, ОСНО – личные доходы УСН+ЕСХН не совмещаются не совмещаются ЕСХН+ЕНВД совмещаются совмещаются ЕСХН+ЕНВД+ОСНО не совмещаются совмещаются ЕСХН – предпринимательская деятельность в целом, ЕНВД – предпринимательская деятельность под ЕНВД, ОСНО – личные доходы 16/01/2013 По материалам сайтов ipdelo, runachbuh.ru

В рамках одной гостинице планируем открыть две юр.фирмы на разных системах налогооблажения УСН и ОСНО.

Законность этого?

В рамках одной гостинице планируем открыть две юр.фирмы на разных системах налогооблажения УСН и ОСНО. Планируем поставить разные кассы. Вопрос: 1) Возможно ли это если в двух фирмах выступает один и тот же директор?

2) Может ли один кассир вести сразу две кассы?

3) Есть ли тут подводные камни ) 06 Сентября 2016, 12:43, вопрос №1368569 Вячеслав, г.

Москва 289 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (6) получен гонорар 36% 4987 ответов 2640 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт

Здравствуйте, Вячеслав! 1) Возможно ли это если в двух фирмах выступает один и тот же директор?

Да, возможно, если в обоих компания учредители будут не против работы директора по совместительству. 2) Может ли один кассир вести сразу две кассы? Да, может. В данном случае он должен быть устроен в одну компанию и по совместительству в другую.

3) Есть ли тут подводные камни )ВячеславЕсть!

Налоговая будет достаточно пристально изучать вашу деятельность. Понятно, что вы это делаете для того, чтобы выиграть на применении спецрежима.

Но такое дробление бизнеса может быть признано налоговыми органами как получение необоснованной налоговой выгоды.

В этом случае налоговая может начислить вам все налогу как на общем режиме. 06 Сентября 2016, 12:49 1 0 получен гонорар 46% 10,0 Рейтинг Правовед.ru 13485 ответов 4757 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Адвокат, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 10,0рейтинг

Добрый день, Вячеслав.

1) Возможно ли это если в двух фирмах выступает один и тот же директор?ВячеславДа, конечно.

Единственное, будет формальное требование — у директора на первом рабочем месте (1-й фирмы) должны быть согласие работать в другой фирме. Но если учредители одни и те же проблем не будет.

«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред.

от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ.

в силу с 31.07.2016)ТК РФ, Статья 276. Работа руководителя организации по совместительствуРуководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа).Руководитель организации не может входить в состав органов, осуществляющих функции надзора и контроля в данной организации.2) Может ли один кассир вести сразу две кассы?ВячеславМожет, это также можно оформить по совместительству. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред.

от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ.

в силу с 31.07.2016)ТК РФ, Статья 60.1. Работа по совместительствуРаботник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству, определяются главой 44 настоящего Кодекса.3) Есть ли тут подводные камни )ВячеславНужно понимать для чего такая схема.

Если это способ получения необоснованной налоговой выгоды, то чисто теоретически есть риск, что налоговая предъявит требование и доначислении налогов. Но это теоретически, нужно понимать всю ситуацию. С Уважением.Васильев Дмитрий. 06 Сентября 2016, 12:50 0 0 14604 ответа 3991 отзыв Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

06 Сентября 2016, 12:50 0 0 14604 ответа 3991 отзыв Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Кемерово Бесплатная оценка вашей ситуации Добрый день! 1) Возможно ли это если в двух фирмах выступает один и тот же директор?ВячеславВозможно, ограничений не вижу.

2) Может ли один кассир вести сразу две кассы?ВячеславДа, возможно устроить кассира по совместительству в две организации: ст.

60,1 ТК РФ: Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

06 Сентября 2016, 12:53 0 0 получен гонорар 18% 6149 ответов 3120 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Горюнов Евгений Юрист, г.

Ивантеевка Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 6149ответов
  2. 3120отзывов

1) Возможно ли это если в двух фирмах выступает один и тот же директор?ВячеславДа, возможно 2) Может ли один кассир вести сразу две кассы?ВячеславДа, может 3) Есть ли тут подводные камни )ВячеславДа, есть, но это зависит от того, какие виды деятельности будут осуществлять эти фирмы и как они будут разгарничены между собой 06 Сентября 2016, 12:58 0 0 1333 ответа 501 отзыв Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Тула Бесплатная оценка вашей ситуации Вячеслав, здравствуйте! 3) Есть ли тут подводные камни )Вячеславколлеги уже указали на основную проблему: налоговики могут усмотреть в этом искусственное дробление бизнеса с целью получения налоговой выгоды.

Поэтому, если цель такого деления одна — минимизировать налоги, то это довольно опасная затея. В настоящее время налоговики активно разрабатывают схемы дробления бизнеса.

Связано это с выходом Письма ФНС России от 19.01.2016 № СА-4-7/465@, в основу которого положено Определение ВС РФ от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673 как раз по поводу дробления бизнеса.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 19 января 2016 г.

N СА-4-7/465@Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.11.2015 N 306-КГ15-7673 по делу N А12-24270/2014 по заявлению ООО (далее — Общество) к Межрайонной ИФНС России (далее — Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 29.04.2014 N 148 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.В указанном Определении Верховный Суд Российской Федерации рассмотрел вопрос, связанный с получением Обществом необоснованной налоговой выгоды в целях минимизации налоговых обязательств путем целенаправленного формального «дробления» бизнеса с использованием подконтрольного лица.Основанием к доначислению Обществу спорных сумм налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, соответствующих пеней и штрафов по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) послужил вывод Инспекции, согласно которому посредством согласованных действий с индивидуальным предпринимателем (далее — предприниматель), применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), Обществом была создана схема уклонения от налогообложения путем формального заключения с указанным лицом договоров поручения, по условиям которых Общество и предприниматель от имени друг друга могли совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с покупателями товаров.Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, полученные предпринимателем от реализации Обществом товаров предпринимателя на основании договора поручения, исходя из подлинного экономического содержания указанных операций, являются доходами самого Общества, в связи с чем указанные доходы подлежат включению в налогооблагаемую базу в целях исчисления налога на прибыль и НДС за проверяемый период.Признавая доказанным факт умышленной минимизации Обществом налогового бремени путем создания совместно с предпринимателем схемы «дробления» бизнеса, Суд принял во внимание совокупность документально подтвержденных обстоятельств, установленных в ходе выездной налоговой проверки Общества.Анализ судебного акта показал, что критериями, по которым налогоплательщик может быть признан Судом недобросовестным, являются, в том числе, наличие единой производственной базы, отсутствие у подконтрольного лица собственных производственных мощностей, использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом одних и тех же трудовых ресурсов.Признавая правомерной позицию налогового органа по вопросу использования Обществом схемы «дробления» бизнеса, Суд учитывал наличие в материалах дела доказательств, бесспорно свидетельствующих не только о согласованности действий участников спорных операций, но и косвенной подконтрольности предпринимателя проверяемому налогоплательщику. При этом в качестве ключевого доказательства подконтрольности Суд признал тот факт, что Общество являлось единственным источником доходов предпринимателя и осуществления им соответствующей предпринимательской деятельности.Таким образом, в рамках процесса доказывания использования проверяемым налогоплательщиком схемы «дробления» бизнеса в качестве инструмента налоговой оптимизации налоговому органу необходимо располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения.Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 классаС.А.АРАКЕЛОВСудебная практика довольно печальна в отношении налогоплательщиков, довольно часто налоги доначисляют и суд признает это обоснованным.

… выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного, формального дробления бизнеса с целью занижения доходов путём распределения их на взаимозависимых лиц и на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения данными лицами режимов налогообложения, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль (ЕНВ и упрощённая система налогообложения).Как правило, в качестве оснований признания выгоды необоснованной при дроблении бизнеса, налоговики указывают на совокупность следующих оснований: единый товарный знакне обособлены арендуемые разными юр. лицами площадь, единая производственная базаоформление помещений в едином стилеодин адресодни работникиодно руководствоединая бухгалтерия: сотрудники и месторасположениеотчетность по ТКС через одного оператораединые кассовые терминалыединые контрагенты и т.

д. 06 Сентября 2016, 13:08 1 0 4979 ответов 2522 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Болтунова Марина Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 2522отзыва
  2. 4979ответов

3) Есть ли тут подводные камни )ВячеславЗдравствуйте.

Если целью является налоговая оптимизация, то конечно есть.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Поэтому если установлено, что главной причиной, преследуемой компанией, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Но налоговая обязан доказать, что целью являлось именно «дробление бизнеса» для извлечения налоговой выгоды. 06 Сентября 2016, 13:16 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы 06 Мая 2015, 10:57, вопрос №828417 18 Августа 2016, 08:25, вопрос №1349117 04 Июля 2014, 14:09, вопрос №493043 06 Августа 2012, 11:12, вопрос №13633 08 Сентября 2018, 17:31, вопрос №2100529 Смотрите также

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН И ЕНВД

Как справедливо указывает автор в своей статье, специальные налоговые режимы помогают предпринимателям снижать налоговое бремя и упрощать учет.

Часто одновременное применение разных налоговых режимов приводит к дополнительной экономии на налогах, но совмещение этих режимов в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности (организации или ИП) несколько усложняет учет и влечет за собой риски ошибок и споров с налоговыми органами по вопросам, не имеющим четкого регулирования на уровне закона.

Необходимо отметить, что законодательно обусловленных причин для совмещения разных налоговых режимов в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности нет. То есть закон не запрещает предпринимателям создавать под разные виды деятельности, в отношении которых предполагается применять разные налоговые режимы, отдельные юридические лица или ИП. Однако, несмотря на отсутствие законодательной обусловленности и наличие рисков ошибок и споров с налоговыми органами, на практике довольно часто такое совмещение встречается (при этом согласны с автором, что наиболее распространенный вид совмещения — это УСН + ЕНВД).

Почему же так происходит? Как правило, совмещают режимы в одном субъекте в случае, если описанные выше риски оцениваются предпринимателями, как менее значимые по сравнению с расходами на создание и обслуживание разных субъектов (расходы на государственную регистрацию, открытие расчетных счетов, покупка и обслуживание кассовых аппаратов, расходы на ведение учета и т.

п.). Еще одной причиной является отсутствие возможности создания нескольких субъектов. Например, предприниматель принял для себя однозначное решение, что целесообразно для ведения своего бизнеса зарегистрироваться в качестве ИП, а не создавать организацию. Т. к. ИП — это статус самого физического лица и «размножить» предприниматель себя не может, то единственный выход в такой ситуации искать кого-то, кто будет зарегистрирован в качестве ИП, и от его имени осуществлять деятельность.

В данном случае возникают для многих неприемлемые риски, связанные с тем, что формально этот бизнес уже не будет принадлежать предпринимателю.

Не стоит также исключать вариант, при котором совмещение систем одним субъектом происходит не на основании рациональных умозаключений, а, скорее, такое решение принимается неявно, интуитивно.

Особенности совмещения УСН с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов и :

  • При найме работников ИП не имеют права использовать , направленным во внебюджетные фонды.
  • Обязательное разделение расходов для каждого режима за период 1 месяц.
  • ИП, у которых отсутствует штат сотрудников, имеют право применять вычеты к одному из налогов.
  • Четкое разделение работников и имущества в соответствии с режимом.
  • Возможность снизить НДС благодаря перечислениям в социальные фонды.
  • В налоговую службу направляются две декларации (соответственно для каждой системы).
  • Предельная величина дохода, необходимая при УСН, актуальна только для тех средств, которые были получены при данной системе.
  • Данная схема в 2017 году возможна при численности до 100 человек и определенном показателе остаточной стоимости основного капитала (менее 100 миллионов рублей).
  • Обычно применяется система УСН с базой «доходы».

Особенности совмещения УСН и :

  1. Ведение в пределах одного региона различных видов деятельности, для которых допускается использовать данные режимы.
  2. Величина выручки по общему правилу должна достигать не более 60 миллионов рублей за утвержденный период.

    В 2016 году с учетом коэффициента-дефлятора эта сумма равна 79,74 млн. рублей.

  3. Необходимость вести раздельный учет доходной и расходной части в рамках каждого режима.
  4. В штат сотрудников ИП должно входить менее 100 человек, из них максимум 15 человек должны быть заняты деятельностью по ПСН.
  5. ИП, применяющий УСН, может в течение года осуществить переход на патентную систему по определенным видам деятельности.
  6. Обязательное предоставление налоговой декларации по УСН. При учете доходов не указывается прибыль, полученная за счет деятельности на ПСН.
  7. Если используется УСН (доходы за вычетом расходов) и ПСН, то при расчете минимального налога учитываются только доходы от деятельности на упрощенке.

Сочетание режимов налогообложения для ИП в 2021 году


Может ли ИП совмещать УСН и ОСНО?

Послаблений в части совмещения общей системы налогообложения и упрощенной у ИП также нет.

Нормы Налогового кодекса не предусматривают для индивидуальных предпринимателей никаких исключений. Ниже приведена таблица с возможными вариантами сочетания режимов налогообложения для ИП: Налоговыйрежим ОСНО ЕСХН УСН ЕНВД ПСН ОСНО 0 — — + + ЕСХН — 0 — + + УСН — — 0 + + ЕНВД + + + 0 + ПСН + + + + 0 Совмещение режимов налогообложения для ИП «+» – совмещение систем налогообложения разрешено«-» – совмещение запрещено Для индивидуальных предпринимателей действует еще один режим – налог на профессиональный доход (НПД), или так называемый режим «самозанятости» для тех, кто ведет деятельность в одном из тестовых регионов: Москва и Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.

Но если ИП переходит на НПД, он не имеет права совмещать этот режим ни с одним из других, работать можно только на НПД.

Выбор системы налогообложения

  • Вариант УСН “Доходы минус расходы” может оказаться самым выгодным. В этом случае надо иметь подтверждающие документы по расходам и перечень их является закрытым (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН).
  • По количеству работников. У ПСН не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других системах при их наличии. Ограничения по работникам для УСН и ЕНВД не более 100 человек.
  • Сначала уточняем вид деятельности, чем будет заниматься ООО или ИП. затем уточняем под требования каких систем налогообложения подпадает тот или иной вид деятельности.Например услуги и розничная торговля подходят под УСН, ОСНО,ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут находиться на ЕСХН, УСН, ОСНО, Если организация и ИП занимаются производством, то они не могут выбрать ЕНВД и ПСН. ИП могут находиться на ПСН, занимаясь такими услугами как: изготовление ковров и ковровых изделий,колбас, гончарных изделий, бондарной посуды,изделий народного промысла, сельхозинвентаря, визитных карточек и др. Самый большой выбор деятельности из спецрежимов — у УСН.
  • Лимит предполагаемого дохода для УСН в 68,82 млн.рублей в 2015 году. Для ЕНВД ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Для ПСН ограничение по доходам установлено в размере 60 млн.рублей.
  • Если вы работаете с контрагентами, которые находятся на ОСНО, то вам необходимо быть плательщиком НДС, иначе с вами не будут работать, то тогда вам лучше выбрать ОСНО.
  • По организационно-правовой форме ( ООО или ИП) отличия незначительны — Патент могут приобретать только ИП. Остальные налоговые режимы доступны и для ООО и для ИП.

2

Можно применять два налоговых режима в рамках одного вида предпринимательской деятельности

Дата публикации: 26.06.2013 10:42 (архив) Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс). При этом согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.При подаче заявления на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г.

N ММВ-7-3/957@, индивидуальный предприниматель, в том числе, обязан указать вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он предусматривает применять патентную систему налогообложения.

Применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, индивидуальный предприниматель не вправе, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.Так, в отношении розничной торговли необходимо иметь в виду следующее.Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв.

метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.

метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв.

метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.Если индивидуальный предприниматель получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), и имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала, он вправе в отношении розничной торговли, осуществляемой через такие объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала, применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), единый налог на вмененный доход (если площадь торгового зала более 50 кв.

метров, но не более 150 кв. метров), упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения (если площадь торгового зала свыше 150 кв.

метров).В аналогичном порядке вправе совмещать патентную систему налогообложения и иные режимы налогообложения индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса), если он осуществляет также предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.В отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), необходимо иметь в виду следующее.Субъекты Российской Федерации на основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 г.

N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.Аналогичный порядок совмещения патентной системы налогообложения и иных режимов налогообложения применяется в отношении:оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса);оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подпункт 11 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса);оказания услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подпункт 32 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса);оказания услуг по перевозке грузов водным транспортом (подпункт 33 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса).Патентная система налогообложения по указанным видам предпринимательской деятельности может применяться только в отношении транспортных средств, указанных в патенте.

В отношении доходов от услуг, оказываемых с использованием транспортных средств, не указанных в патенте, могут применяться иные режимы налогообложения.Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 05.04.2013 года № 03-11-10/11254, ознакомиться с которым можно на Интернет-сайте ФНС России в разделе . Поделиться:

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению). Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет.

ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2021 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется.

Но уже в 2021 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха.

Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2021 года в Пермском крае — так решили местные законодатели. Подробнее про .

Значение учетной политики и распределение страховых взносов

Поскольку механизм ведения раздельного учета в Налоговом кодексе четко не прописан, при совмещении режимов важно сформировать учетную политику. Формулировки можно брать из и , а также подтянуть бухучет.

Чтобы упростить процесс, воспользуйтесь специальным .

В учетной политике прежде всего нужно прописать механизм ведения раздельного учета для налогообложения.

В и уточняется, что если одни и те же расходы относятся к разным системам налогообложения, то эти расходы в обязательном порядке нужно делить пропорционально доходам от этих видов деятельности в общей массе. Допустим, организация совмещает «упрощенку» и «вмененку», основные сотрудники работают по разным видам деятельности, но бухгалтер ведет и УСН, и ЕНВД.
Допустим, организация совмещает «упрощенку» и «вмененку», основные сотрудники работают по разным видам деятельности, но бухгалтер ведет и УСН, и ЕНВД.

Зарплата этого бухгалтера составляет 35 000 руб.

Доходы от «упрощенки» составляют 300 000 руб., а доходы от ЕНВД — 100 000 руб. Если применяется спецрежим УСН «доходы минус расходы», то нельзя все 35 000 руб.

зарплаты бухгалтера взять в «упрощенке». Нужно определить долю «упрощенки» в общей массе, и только в рамках этой доли взять сумму в расходы. Чтобы посчитать долю, берутся доходы, полученные от «упрощенки», и делятся на общую сумму доходов от обоих режимов налогообложения.

Таким образом, для приведенного примера доля «упрощенки» составит 75 %, а доля ЕНВД — 25 %. Затем, чтобы определить долю зарплаты бухгалтера по УСН, надо его зарплату в 35 000 руб.

умножить на 75 % (0,75) – получается 26 250 руб. Доля зарплаты для «вмененки» определяется путем умножения 35 000 руб. на 25 % (0,25) – получается 8 750 руб. Страховые взносы с этих сумм будут отнесены на расходы по соответствующим видам деятельности. Другой пример — ИП платит за себя фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб.

Другой пример — ИП платит за себя фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. каждый год. Если доход ИП больше 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Как ИП уменьшить фиксированные платежи?

Если ИП на ЕНВД и совмещает ЕНВД и «упрощенку», а наемные сотрудники работают только на ЕНВД, то нужно отталкиваться от , в котором говорится, что предприниматель, совмещающий УСН с объектом «доходы» и ЕНВД, может уменьшить налог при УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, если он привлекает работников только для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД.

Есть также , смысл которого заключается в том, что страховые взносы, которые идут в разные режимы, делятся пропорционально доходам. В говорится, что если вы совмещаете «упрощенку» и ЕНВД без наемных работников, то платеж можете отправлять туда, куда хотите.

Но возникает проблема: ИП по «упрощенке» платит налог по месту жительства, а по ЕНВД — по месту ведения деятельности, и это могут быть разные места. Поэтому фиксированный платеж лучше относить в любой режим налогообложения, а 1 % учитывать в ЕНВД и в УСН, чтобы не было проблем с налоговой инспекцией.

Поэтому фиксированный платеж лучше относить в любой режим налогообложения, а 1 % учитывать в ЕНВД и в УСН, чтобы не было проблем с налоговой инспекцией. Если у вас есть наемные работники, то и на ЕНВД, и на УСН налог можно уменьшить только на 50 %.

До 2017 года работало правило: на ЕНВД можно было уменьшить налог только за работников, но не за себя. Однако с 2017 года это правило не работает — сейчас ИП могут уменьшить налоги и за себя, и за наемных работников.

Если вы совмещаете УСН «доходы минус расходы» с ЕНВД, страховые взносы уменьшит ЕНВД, а на «упрощенке» они пойдут в расходах.

Поэтому нужно делить расходы.

Законодательство не допускает совмещение УСН и ОСНО

Павел Левшун, адвокат, правозащитник Вопрос от читателя Клерк.Ру Николая (г. Подольск)Может ли организация работать одновременно по нескольким системам налогообложения?

Например, выполнять строительные работы применяя ОСНО и сдавать нежилое помещение в аренду применяя УСН?

Некоторые варианты одновременного применения разных налоговых режимов действительно возможны, но предложенный Вами пример по действующему законодательству не допускается.

Именно такой вопрос был поставлен перед Конституционным Судом РФ и на него был дан обоснованный и безапелляционный отказ в Определении № 677-О-О от 16.10.2007.

Если Вам выгоднее применять именно такие условия налогообложения, возможно, стоит подумать о разделении бизнеса на две самостоятельных организации.

Вообще специальные налоговые режимы имеют важное отличие между собой: одни из них относятся к конкретным видам деятельности, а другие — к одному определенному налогоплательщику вообще. Так, для ЕНВД, который применяется в отношении конкретных видов деятельности, необходимо, чтобы эти виды были указаны в п.

2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная ситуация у индивидуальных предпринимателей с патентной системой налогообложения, но для организаций эта система не используется. Налоговые системы в отличие от налоговых режимов имеют более общий, целостный характер — поэтому общая система, система налогообложения сельскохозяйственных производителей (ЕСХН) и упрощенная система относятся к одному налогоплательщику, который вправе согласно п. 2 ст. 346.1 и ст. 346.11 Налогового кодекса РФ сам выбрать, какая система ему больше нравится.

При этом несмотря на прямое указание в п.

1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ о возможности применения УСН наряду с иными режимами налогообложения, в действительности совмещать УСН для организаций оказывается возможным только с ЕНВД. Таким же образом могут совмещаться ЕСХН и ЕНВД или общая система налогообложения с ЕНВД.Получить персональную консультацию Павла Левшуна в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

  1. , адвокат, правозащитник

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Особенности УСН и условия перехода на нее

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов. Перейти на УСН могут далеко не все бизнесмены. Ст. 346.12 НК РФ содержит ряд ограничений:

  • численность — до 100 человек;
  • Структура компании. Наличие также лишает бизнесмена права перейти на УСН.
  • Состав учредителей (для юридических лиц). Доля других организаций в уставном капитале компании не должна превышать 25%.
  • Юридический статус экономического субъекта. Не могут работать на УСН нерезиденты, а также бюджетные и казенные учреждения.
  • Масштаб бизнеса. Предусмотрены предельные величины по ряду параметров:
  • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
  • Виды деятельности. П. 3 ст. 346.12 НК РФ включает ряд направлений деятельности, для представителей которых переход на упрощенку невозможен. Это финансовая сфера, производство подакцизных товаров, игорный бизнес и т. д.
  • выручка — до 112,5 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу;

Тем, кто соответствует всем критериям, УСН позволяет заменить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и , уплачиваемый со среднегодовой стоимости основных средств, одним упрощенным налогом.

Ставки по УСН ниже, а порядок расчета — проще, чем при ОСНО (как минимум в силу того, что три налога заменяются одним). Все остальные дополнительные налоги при УСН платятся аналогично ОСНО, если для них есть база. Впрочем, в данном случае она даже теоретически может быть не для всех платежей.

Например, упрощенцам нельзя заниматься производством подакцизных товаров, организацией игорного бизнеса или добычей полезных ископаемых. Следовательно, на них по определению не может возлагаться обязанность платить соответствующие этим видам деятельности обязательные платежи.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение 1 а) На общий или упрощенный режимы, а также на уплату ЕСХН переводится вся предпринимательская деятельность в целом, а не отдельный ее вид.

Исходя из этого нельзя одновременно применять:

  1. ОСНО с упрощенкой; или с ЕСХН;
  2. УСНО с ЕСХН.

А вот вмененка и патентный режим применяются по конкретным видам деятельности, . Поэтому эти режимы могут совмещаться с ОСНО, УСНО или ЕСХН, , ; 2 в) Физическим показателем при оказании бытовых услуг для целей ЕНВД является количество занятых в этой деятельности работников, включая предпринимателя и весь административно-управленческий и вспомогательный персонал (бухгалтера, менеджера, администратора и т.

д.); . А вот расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей УСНО определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых от ведения всех видов предпринимательской деятельности 3 а) Предприниматели, которые одновременно применяют патентную и упрощенную системы налогообложения, для целей соблюдения лимита годовой выручки как для УСНО, так и для ПСН должны учитывать доходы от применения обоих спецрежимов, ; . Напомним, что в 2015 г. годовой лимит выручки составляет: для целей УСНО — 68,82 млн руб.; ; для целей ПСН — 60 млн руб.

4 в) Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. По одному и тому же виду деятельности (в частности, розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв.

м), которая ведется на территории одного муниципального образования (в том числе на территориях нескольких районов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), совмещать ЕНВД и УСНО нельзя; , . Но если магазины находятся в разных муниципальных образованиях (МО), то налогоплательщик вправе применять:

  1. упрощенку — по объектам, находящимся в другом МО
  2. вмененку — по объектам торговли, находящимся в одном МО;

5 б) ЕНВД можно применять, в частности, в отношении розничной торговли, которая предполагает продажу товаров через объекты стационарной или нестационарной торговой сети.

А реализация товаров (в том числе бюджетным и некоммерческим учреждениям) по договорам поставки относится к оптовой торговле, по которой вмененка не применяется; 6 б) Предприниматель вправе купить патент по определенным видам деятельности в любое время в течение календарного года. Однако плательщики ЕНВД вправе перейти на другой режим налогообложения, включая патентный, только со следующего календарного года 7 б) Налогоплательщик, совмещающий ЕНВД с УСНО, потеряв право на вмененку из-за изменения величины физического показателя, вправе применять упрощенку по бывшей «вмененной» деятельности при соблюдении установленных ограничений 8 а) Несмотря на то что при УСНО доходы учитываются «по кассе», в этом случае имеют место доходы, относящиеся к периоду применения ЕНВД. А значит, налог с них уже уплачен.

Поэтому доходы от реализации этих товаров (работ, услуг), поступившие в период применения УСНО, не нужно включать в налоговую базу по «упрощенному» налогу; 9 б) Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., то он должен заплатить в ПФР дополнительный страховой взнос в размере 1% от суммы превышения дохода за расчетный период.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+